漳州市房地产企业土地增值税清算工作规程

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1、福建省漳州市地方税务局文件漳地税函〔2007〕45号漳州市地方税务局关于印发《房地产开发企业土地增值税清算工作规程》的通知各县（市）、区地方税务局，市局各分局、稽查局：为加强和规范房地产开发企业土地增值税的清算管理工作，现将《房地产开发企业土地增值税清算工作规程》印发给你们，各单位要加强对房地产开发是否符合土地增值税清算条件的对象进行调查摸底和跟踪管理，对符合清算条件的房地产开发企业要作为重点税源户管理，并督促纳税人及时进行清算申报。同时，加强对土地增值税相关政策的宣传，组织对房地产开发企业财务主管和办税员以及重点企业负责人进行业务培训，对土地增值税相关政策规定、如何办理清算

2、、如何申报纳税进行辅导、讲解，帮助纳税人做好土地增值税清算自查申报工作。要积极引导企业委托中介机构开展土地增值税清算审核，有计划地组织开展清算检查，确保土地增值税清算工作全面有序地开展。附件：1、《漳州市地方税务局房地产开发企业销售收入汇总清算表》2、《漳州市地方税务局土地增值税扣除项目—地价款、征地及拆迁补偿费清算表(一)》3、《漳州市地方税务局土地增值税扣除项目—前期工程费清算表(二)》4、《漳州市地方税务局土地增值税扣除项目—建安工程费、基础设施费清算表(三)》5、《漳州市地方税务局土地增值税扣除项目---开发间接费及公共配套设施清算表(四)》6、《漳州市地方税务局土地

3、增值税扣除项目汇总清算表(五)》7、《漳州市地方税务局福建省漳州市地方税务局土地增值税清算审核底稿》二OO七年九月六日漳州市地方税务局办公室2007年9月6日印发打字：林俊秀校对：税政一科刘震坤房地产开发企业土地增值税清算工作规程为加强和规范房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《福建省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（闽地税发〔2007〕24号）、《福建省地方税务局关于修改土地增值税纳税申报表的通知》（闽地税函[2007]135号）及其他相关文件规定，结合我市实际，制定本规程

4、。一、土地增值税清算工作应遵循的原则㈠依法行政，严格审核的原则；㈡统一规范、便于操作的原则；㈢职责分明、相互配合的原则。　二、土地增值税的清算条件　　1.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：　　⑴房地产开发项目全部竣工、完成销售的；　　⑵整体转让未竣工决算房地产开发项目的；　　⑶直接转让土地使用权的。　　2.符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：⑴已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；⑵取得销售（预售）许可证满三年仍未销

5、售完毕的；⑶纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；　　⑷福建省地方税务局规定的其他情况。三、土地增值税清算工作的职责分工㈠各县（市）、区地方税务局，市局各分局土地增值税清算委员会负责清算工作的组织领导、计划安排和检查督导，协调解决清算工作中出现的困难和问题，负责对查补数额较大案件（由各单位自行决定）的审理定案。㈡管理部门负责督促纳税人按期如实进行清算申报。落实土地增值税清算工作中涉及的清算申报资料审核、纳税评估、日常检查、对税务师事务所鉴证报告的审核、办理补（退）税手续及事项移交、资料归档、台帐建立等工作。㈡税政管理部门负责土地增值税清算的政策解释和业务指

6、导，抓好税收政策和征管措施的贯彻落实，及时反映需由上级局解决的问题。㈢稽查部门应积极介入土地增值税清算项目的检查工作。各级稽查部门开展房地产企业纳税稽查时，对符合规定条件应进行清算且尚未清算的房地产开发项目缴纳土地增值税情况应进行核查清算；对主管税务机关移送的有偷税嫌疑的房地产开发项目,稽查部门应及时立案稽查。四、土地增值税清算工作的程序㈠纳税人自行申报1.申报前的宣传、辅导、培训纳税人自行申报前，各单位应采取税法公告、发送资料、集中培训、政策咨询等方式对纳税人和社会中介机构广泛进行税法宣传、辅导、培训。2.纳税人自行申报纳税人对符合土地增值税清算条件的开发项目，应在规定的期

7、限内，依据现行的税法规定，自行填写《福建省土地增值税清算纳税申报表》，同时报送《福建省土地增值税清算项目基本情况说明》（表样见闽地税函[2007]135号附件2-3），主动进行土地增值税清算申报并报送以下资料：⑴房地产开发企业清算土地增值税书面申请；⑵项目立项书；⑶施工许可证、预售许可证；⑷房地产开发项目的预、概算书、项目竣工决算报表、项目工程合同结算单、国有土地使用权出让（转让）合同、取得土地使用权所支付的地价款凭证、银行贷款利息结算通知单；⑸不动产销售明细表（内容包含：销售项目栋号、房间号、销售对象