审计风险与控制

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1、审计风险与控制一、当前审计面临的形势  1、市场经济下会计信息非常重要,而会计信息却失真  计划经济环境下,会计信息主要上报政府部门,而政府部门利用的也有限。在市场经济环境下,会计信息对投资者和债权人非常重要,会计信息的失真就会导致投资决策的失误和投资风险。例如,某公司为一上市公司办理上市说明书,因打字小姐的心情不好,将盈利预测0.34元误打印为0.43元。股票上市当天猛涨到17.2元,当天下午股民发现与招股说明书不符,股市急剧下搓,该公司投入大量资金回购,股市仍然下降到14元。  ①世界银行官员对部分亚洲银行的调查报告表明,亚洲发生金融危机的一半责任在于会

2、计,会计信息失真的主要表现是:  一是应收应付帐款仅有20-37%符合规定,有的1962年的应收帐款仍然挂帐,而国际的惯例是两年冲50%,三年全部冲销;  二是外汇债务0-64%符合规定;  三是认购权、期货、债务重组金融延伸等工具的使用,使得报表不实。例如某公司欠银行债务1.6亿,在建工程3000万,以无力还债为由,将在建工程3000万元的资产抵银行1.6亿元的债务,形成1.3亿元的收益,使得财务报表反映有较高的盈利水平,但是,随后又以1.6亿元的银行贷款将抵给银行的在建工程购买回来;  四是分公司与总公司的报表合并仅有7%的合格。例如,有的公司没有利润就

3、与有盈利的公司“联姻”,以兼并的形式将总公司与分公司的资产加资产,利润加利润,形成资产增加,并有盈利,一旦报表报出,以“感情不合”为由分家;  五是或有负债或重大事项不能如实反映,导致投资风险和决策失误。例如,某上市公司99年6月3日与某广播电视局签协议合作投资4500万元建有线电视网,本应2日内公告披露,直至7月20日才公告,期间股票涨幅达100%,而实际情况是投资额超过其净资产的10%.该公司被批评后,其股票急剧下搓。  ②会计信息失真对公众造成严重误导和损失  某公司1997年上市,事务所用一至四月份以前1000万元赢利,预测全年盈利7000多万元,年

4、底报表亏损1.2亿元,实际亏损2.1亿元。其中炉子是5年的使用期,第6年评估价仍然很高,使得众多股民受损失。市场经济依法管理,市民靠依法去追究法律责任,有个会计师事务所当年注册资金300万元,被索赔1200万元,当年即解散。信息不对称,使用者绝大多数不能直接接触,只能看报告,新的会计法规定法定代表是责任人,虚假信息不仅承担民事责任,还要承担刑事责任,这就增加了对会计审计人员的责任。某公司1.2亿元广告费说是5年分摊,未记入1998年的费用,即使五年分摊广告费,1998年也应分摊2000多万元,那么财务报告公布当年盈利的1000万元应变为当年亏损1000多万元

5、。某公司9.9%利润率,将提取的职工福利费冲回,10.1%的利润率,理由是职工大会通过,职工同意不留福利费。某公司以购分公司为理由将所购公司利润并入本公司,形成不亏损,随后又以分公司分出为由,形成亏损,不以购买价记帐合并报表,而是资产加资产,利润加利润。  ③审计质量太低,虽然世界五大审计事务所信誉较高,但在亚洲的分部聘用当地的人员较多,使用当地的规则较多,其审计结果与世界通行规则有一定差距。有个事务所一年出具3000多份报告,10来个人,每天每人10报告;有的会计事务所向中注协报告,事务所5、6个人,一年提交168份验资报告,收益很好;有个事务所被起诉,经

6、检查审计底稿只有一行字:“验资证据已收齐,出具验资报告,完毕”。象这些事务所如何保证审计质量?所以,目前全国有三分之一的事务所在打官司,有的事务所受10多宗起诉,起诉赔偿金额1400万元。有的为此倾家荡产,某事务所,第一次官司银行资金被划走,第二次电脑等设备被拍卖,第三次家具被抵债。首都某会计事务所所长,接到赔款通知书后当场气断身亡,真是“辛辛苦苦十几年,一夜回到解放前”。  ④会计行业监督不力。随着企业的改革,国家对企业的直接监督少了,会计事务所的间接监督难以发挥应有的作用。原有的《会计法》虽然对会计的职责以及法律责任作了明确,但由于会计所处地位的局限,会

7、计监督的职权难以实现。所以,会计行业从内到外,缺乏有效的监督机制。  鉴于上述情况,最近中央领导批示,要加强对会计信息的打假。并分析了会计信息造假的原因是一把手说了算,缺乏制约机制。委托人需要假信息,仅仅抓会计事务所还不行,应该发挥董事会的作用。同时,还要进行会计制度的改革。  2、新的《会计法》强调会计质量和责任  即将出台新的《会计法》对会计事项和会计责任作出了具体规定,首先将会计信息的主要责任规定为单位负责人,严禁行政领导授意会计机构、会计人员做假账以及违法办理会计事项。同时规定,因违法会计法的行为被追究刑事责任的会计人员,不得重新取得会计资格证书,因

8、违法违纪被吊销会计资格证书的人员,五年内不得重新取得

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