企业审计案例

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1、《企业审计实务》复习案例企业审计实务》1、甲乙两位攻读审计学的大学生进行学术讨论。甲乙两位攻读审计学的大学生进行学术讨论。甲乙两位攻读审计学的大学生进行学术讨论甲宣称:审计人员是领取了注册会计师证书的专家,并独立地对会计报表的合法性、甲宣称:审计人员是领取了注册会计师证书的专家,并独立地对会计报表的合法性、公允性发表专家意见,为保持执行一切审计工作时的客观公正立场,性发表专家意见,为保持执行一切审计工作时的客观公正立场,会计师和委托单位的主管人员之间不宜交往过密。会计师要有礼貌,处处保持慎重和尊严,人员之间不宜交往过密。会计师要有礼貌,处处保持慎重和尊严,公余时间若会计师与委托

2、人忙于社交应酬,一旦发现不健全的内部制度、重大错报漏报和诈欺证据时,托人忙于社交应酬,一旦发现不健全的内部制度、重大错报漏报和诈欺证据时,就很难坚持独立的立场和客观态度。乙则不以为然,会计师和委托持独立的立场和客观态度。乙则不以为然,他认为甲兄的观点已落伍50年,会计师和委托人同为有情感之人,前者需要后者的合作方能完成任务,同吃几顿饭,跳几次舞,人同为有情感之人,前者需要后者的合作方能完成任务,同吃几顿饭,跳几次舞,不会使会计师失去独立性,而且可消除一些误解,并加速工作的完成,会计师失去独立性,而且可消除一些误解,并加速工作的完成,甚至还可介绍一些新的客户给事务所。我认为甲兄的

3、观点,实质上是告诉人们怎样断绝朋友和丢掉客户。户给事务所。我认为甲兄的观点,实质上是告诉人们怎样断绝朋友和丢掉客户。当然我也承认现在女性会计师颇多,妇女担任企业主管的也大有人在,承认现在女性会计师颇多,妇女担任企业主管的也大有人在,如果会计师和委托人之间关系过于亲密随便,或许会发生很微妙且复杂的事情,以至损害审计的独立性。系过于亲密随便,或许会发生很微妙且复杂的事情,以至损害审计的独立性。试评述甲乙二位关于独立性相互对立的见解。试评述甲乙二位关于独立性相互对立的见解。答:对于甲,首先审计人员不一定都是注册会计师,取得证书是签字的权利,不是审计权利,其他方面甲的认识是正确的。对于

4、乙,我认为他的观点虽然不能完全是错,但是毕竟没有保持形式上的独立。在实务界应该像乙涉及情况很多,也有可能是行业惯例,但是我们不能说行业惯例就是对的。2、.[资料某会计师事物所助理审计人员王某在得知同学李某是某电站集团上市公司财务、资料某会计师事物所助理审计人员王某,在得知同学李某是某电站集团上市公司)财务资料]某会计师事物所助理审计人员王某在得知同学李某是某电站集团(上市公司部工作人员之后,找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务当李某指出,王找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务,当李某指出部工作人员之后找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务

5、当李某指出王某所在的事物所,在规模和资格方面不存在承办此类业务的条件时王某讲:”没有资格好办在规模和资格方面不存在承办此类业务的条件时,王某讲没有资格好办,某所在的事物所在规模和资格方面不存在承办此类业务的条件时王某讲没有资格好办人手少也好办,我会在某某会计师事物所实习时结识了许多朋友,我出面雇佣几我会在某某会计师事物所实习时,结识了许多朋友我出面雇佣几个有这方面人手少也好办我会在某某会计师事物所实习时结识了许多朋友我出面雇佣几个有这方面资格的高手,跟着一起审理另外,请你和财务主管说明跟着一起审理.另外请你和财务主管说明,在收费上我们所一定低于其他会计师资格的高手跟着一起审理另

6、外请你和财务主管说明在收费上我们所一定低于其他会计师事物所,包你们满意不满意不收费.”包你们满意,不满意不收费事物所包你们满意不满意不收费[要求请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师职业道德准则中什么条款要求]请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师职业道德准则>中什么条款要求请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师<职业道德准则中什么条款?王某违反了“专业胜任能力与技术规范这一条款.专业胜任能力与技术规范”这一条款答:1)王某违反了专业胜任能力与技术规范这一条款.因为王某所在的事物所没有审(计上市公司报表的资格,所以不能承办不能胜任的业务;计上市公司

7、报表的资格,所以不能承办不能胜任的业务;王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为违反了“不得雇佣正在其他会计师事物(2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为违反了不得雇佣正在其他会计师事物所执业的注册会计师”这一条这一条.所执业的注册会计师这一条.王某许偌审计结论包电站集团公司满意,违反了“不得对未来事项的可实现程度作出(3)王某许偌审计结论包电站集团公司满意,违反了不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款的条款.保证的条款.王某还以降低收费和以“或有收费的形式等不正当手段与同行争揽业

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