资产减值准备与盈余管理的关系问题研究开题报告

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1、毕业论文（设计）开题报告（学生填写）选题目的及意义1选题目的在我国上市公司中一直存在的盈余管理现象是社会各界普遍关注的问题，而进行盈余管理的重要手段之一就是利用企业的资产减值准备。计提资产减值准备能确保上市公司财务资料是真实可靠的，避免资产的虚增引起利润虚增，有助于提高资产的效益和风险防范能力，起到了规范市场操作、保护广大投资者利益的重要作用。由于会计工作人员在判断资产减值准备时遇到的情况复杂多变，需要他们利用掌握的专业知识和积累的工作经验，这样就会存在自己的主观性和随意性，使其反映的信息不够客观真实，

2、为盈余管理的出现创造了有利条件。过度的盈余管理活动会影响合理配置经济资源，危及债权人资金安全，误导投资者的投资决策，导致财务报告信息失真。2006年2月15日，中国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一整套新的企业会计准则体系，并规定自2007年1月1日起在上市公司中率先实施。其中，《企业会计准则第8号--资产减值》的颁布和实施立即引起了会计理论和实务界广泛的关注和争议，原因不仅在于其规范了资产减值损失的确认与计量、资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产组的认定及其减值的处理、商誉

3、的减值测试与处理以及与资产减值相关的信息披露等内容，更重要的是该准则对一些资产规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。该准则将对上市公司的业绩和资产价值产生重大影响，有人认为新资产减值准则关掉了减值准备转回的大门，企业完全丧失了利用资产减值准备进行盈利操控的空间。但是，新资产减值会计政策对上市公司盈余管理行为的遏制作用有待进一步在理论上论证及实施后的事实检验。2选题意义新资产减值准则已经实施十年有余，上市公司利用具体资产减值准备项目进行盈余管理的状况如何发展成为争相研究的课题。上市公司或

4、管理层为满足自身利益最大化的需要及减少税收、维护公司形象等动机，常会利用会计估计和会计政策、关联方交易、地方政府支持等手段进行盈余管理。之所以通过这种手段主要是因为资产减值准备的计提与转回需要会计人员对相应的会计政策进行选择和职业判断，管理当局出于不同的动机很可能从自身利益出发，通过资产减值会计政策来进行盈余管理。因此，对盈余管理问题开展深入的研究，不仅有助于推动会计理论的发展，而且还对公认会计原则的制定、社会审计监督的有效性以及公开信息披露机制的完善等方面产生巨大影响。首先，对资产减值准备与盈余管理理

5、论的研究，有助于促进资产减值会计准则的完善和发展，加速与国际会计准则接轨的进程。其次，对资产减值准备与盈余管理的实证研究，可以为理论研究者研究上市公司盈余管理行为提供实证依据，为识别和规范盈余管理行为的研究指出一条新途径。最后，对资产减值准备与盈余管理的实证研究，可以检验新准则的经济后果，为日后完善资产减值会计政策提供依据，同时可以为证券市场监管机构提供决策依据。选题研究现状概述及主要参考文献1研究现状1.1国内研究现状王跃堂（2000）回归分析了三大减值：存货、短期投资以及长期投资减值的执行情况，选取

6、1998年我国A股上市公司的数据。从契约理论的方面，分析了我国上市公司会计政策的选择行为和经济动机。研究结果表明：西方的“三大假设”对我国上市公司进行会计政策的选择影响作用不明显，决定如何选择会计政策的主要受证券市场的监管、注册会计师的审计监督以及公司经营管理水平和治理结构的影响。赵春光（2006）选择我国A股上市公司2002-2004年期间的样本做了分析，他对这些上市公司盈余管理与资产减值准备计提转回情况进行了考察分析。考察结果表明：上市公司在减值之前有盈利的一般会通过资产减值准备的转回来防止以后期间

7、的盈余继续下降；上市公司在减值之前有盈余的常常会通过资产减值准备进行均衡利润；上市公司在减值准备前有亏损并且没有方式通过减值准备的转回避免亏损的，一般会通过计提资产减值准备，为下一年度扭转亏损实现盈利做好铺垫。沈烈、张西萍(2007)分析了2007年开始执行的新会计准则，阐述了会计准则与盈余管理的关系，探讨研究了新准则下企业盈余管理的新特点，分析了新会计准则对企业盈余管理的发挥的作用，最后得出结论：新准则确实在某些方面抑制了企业任意盈余管理的现象。1.2国外研究现状Strong和Meyer(1987)对

8、一年家公司进行了资产减值准备研究,研究发现对于资产减值冲销最显著的决定因素是高级管理人员的变更,这一点在当新任管理者来自公司外部时表现得更为明显。Baker(200)经过研究指出,SFAS121（StatementofFinancialAccountingStandards）出台以前报告有资产减值的企业倾向于每年报告一次更多的减值同时他认为SFAS121有利于促使企业管理层定期去评价资产价值,增强了企业间信息的可比性。Aharony，Lee