论应税利润和会计利润差异的会计处理

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1、xx大学毕业论文题目：论应税利润和会计利润差异的会计处理院系：专业：会计学年级：学号：姓名：首都经济贸易大学本科（√）专科（）毕业论文开题报告论文题目论应税利润和会计利润差异的会计处理简要内容（论文提要）随着市场经济体制的不断发展,我国的会计准则和税收法规也在不断的完善。由于会计准则和税收法规的种种区别,因而产生了会计利润与应税利润这两个关系密切的概念。会计利润是企业按照财务会计制度规定的程序、方法和标准进行核算而得出的一个时期缴纳所得税前的利润总额。应税利润是根据国家税法规定计算确定的纳税人在一定时期内的应纳税所得额，它是企业申报纳税和税务机关核定企业应纳所得税的直接依据。

2、会计和税收属于经济领域中两个不同的分支，且它们在核算目的、核算口径、计量方法均有很大区别，从而使得同一企业在同一时期按会计方法计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税利润之间存在差异。会计利润与应税利润之间的差异对企业的会计核算、纳税申报和税务机关的征收管理工作带来了诸多困难。本文拟对这种差异的会计处理进行浅性探讨。关键词：会计利润应税利润差异会计处理指导老师审核意见签字:年月日学员姓名专业会计学函授站通讯地址邮编单位家庭E-mail电话xx大学毕业论文（设计）目录引言…………………………………………………………1(一)会计利润与应税利润差异的性质…………………………11.1

3、永久性差异…………………………………………………11.2暂时性差异…………………………………………………1(二)会计利润与应税利润差异的会计调整内容……………..22.1会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认收益的，属永久性差异…………………………………………………22.1.1国债利息收入………………………………………………22.1.2股利收入…………………………………………………..22.1.3免税的国家补贴收入………………………………………..22.2会计核算时不作为收入处理，不计入当期损益，而税收上需要计入纳税所得，需要交纳所得税，属永久性差

4、异……………………………………….22.2.1企业以自己生产的产品用于非应税项目。……………………..22.2.2在建工程试运行收入……………………………….………..22.3会计上作为费用或支出在计算税前会计利润时予以扣除，而在计算纳税所得时不予扣除或部分扣除的。常用项目：…………………………………….32.3.1工资支出……………………………………...…………….32.3.2利息支出……………………………………...…………….32.3.3公益性捐赠支出……………………………......…………….32.3.4业务招待费开支…………………………...…...…………….

5、32.3.5罚没支出………………………..………...…...…………….32.3.6职工福利费、工会经费、职工教育经费+...…...……...………….32.3.7研究开发费用……………………..………...…...……..…….42.3.8借款费用……………………..………...….........……..…….42.3.9固定资产折旧…………..………...….........…………....…….42.3.10坏账损失…………..………...….........……………...…….4(三)会计利润与应税利润差异的会计处理方法………...…...….53．1　资产的

6、计税基础……..………...….........……………......…….53．2.负债的计税基础……..………...….........……………........…….53．3、资产负债表债务法的会计处理......……………………......…….63．3．1资产负债表债务法的总体思路………………………......…….63．4运用资产负债表债务法应注意的问题…………......…………...….83．4.1是在资产负债表债务法下，当税率或计税基础变动时，必须对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额按新税率进行调整….….83．4.2计入当期损益的所得税费用或收

7、益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响………………………...….83．4.3所得税资产确认应符合谨慎性原则。新准则要求采用谨慎性原则核算递延所得税资产………………………………………..………...….8总论……………………………………………………..………...….9参考文献………………………………………………..………...….9[引言]：财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。财务会计核算遵循的是一般会计原则，是为了真实完整地反映企业的财务状况、经营成果及