内部审计风险刍议

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1、内部审计风险刍议　　内部审计是一项专业性和技术性很强的工作,是高层次、综合性的经济监督，下面是小编搜集整理的一篇探究内部审计风险成因的论文范文，供大家阅读参考。　　[摘要]随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，企业内部审计风险日益增加。本文通过对企业内部审计风险的成因的分析，指出了中国内部审计存在的问题和成因，提出了一些有效的控制方法和措施，为企业规避内部审计风险提供了相应的对策。　　[关键词]内部审计风险成因措施　　内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作

2、效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。内部审计是审计监督体系的有机组成部分。因此审计理论界所研究的关于审计风险的理论体系同样适用于内部审计。　　企业内部审计风险，即为企业内部审计组织或人员在实施审计的过程中，无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后，发表的不恰当的审计结论造成审计对象和与之相关方面遭受损失，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体。内部审计风险是审计结果与审计事实因某

3、些因素而产生的差异。计风险的本质表现为无意发表错误审计结论的可能性。从内部审计风险的含义出发，结合风险的特征，就可以归纳出内部审计风险的基本特征：客观性，普遍性，潜在性。　　一、内部审计风险的成因分析　　1.内部审计风险形成的客观因素　　(1)内部审计的法律法规不健全、不完善。随着改革开放的不断深入和市场经济的发展,我国有些法律法规出台相对滞后,致使在审计过程中遇到新问题新情况时,出现无法可依的情况,对有些问题难以认定。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去认定某一审计事项,而个体主观的差异必然会导致审计风

4、险的存在。　　(2)内部审计所处的外部审计环境不佳。①内部审计属于企业内部管理控制行为，若被审计单位内部控制制度较差，会计信息失真，则其审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加审计难度使审计人员对事实真相难以作出准确判断。况且随着市场经济的发展和改革的深入，许多新情况、新问题不断出现。我国关于内部审计的依据非常少，缺乏统一的内部审计准则，出现明显的滞后现象。当审计的经济事项涉及外单位如银行、供货商、销售商等经济往来单位时，调查取证无法得到保证。②审计回避制度软化，按《审计法》的规定，在审计中与被审计单位有亲属关系以及经济利益关系的，

5、或有其他利害关系可能影响公正执行公务的均应当回避。由于内部审计事项一般与企业生产经营活动联系较为密切涉及到企业生产经营的方方面面，一些敏感事项涉及人事关系复杂，舞弊手段隐蔽，内部审计人员取证难度较大，而内部审计人员又与本单位人员长期工作生活在一起，从而产生了千丝万缕的联系，审计时就会出于利益关系或感情上抹不开面子，以致走过场，最终使审计人员承担较大审计风险。　　(3)内部审计方法及程序本身隐含的审计风险。因为被审计单位的实际情况不同，审计目的不同，结果选用的审计程序和方法只能根据主管去判断，难以保证其是否恰当。如果审计程序和方

6、法选择不当，会遗漏一些重要的审计内容。未能觉察重大的错弊所为，也可能对一些审计内容进行误判，使审计结论与实际不符，导致审计风险增加。现代审计信息的数量越来越多，范围越来越广，抽样审计以个别推断整体，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差。由于现代审计强调成本效益原则，但实际中审计人员难以准确恰当的把握这个尺度。这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃，使审计结论出错，引起审计风险。目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的有效性，本身就蕴藏着较大风险。　　2.内部审

7、计风险形成的主观因素　　(1)内部审计的内向服务性。内部审计主要是对本部门、本单位行使监督与服务职能，为企业领导决策提供依据。审计时提出的意见既要符合国家利益和政策，又要维护企业合法利益;既要考虑合规性，又要注重合理性，还要考虑企业的经营环境和实际情况。由于内审在行政上受企业领导，业务上接收上级审计机关的指导，这种双重领导体制使得内审在某些方面很难做到依法审计。加之受部门利益、小集团利益驱动和审计职权的限制，其独立性较弱，在很大程度上不享有处理权。　　(2)被审计单位经济活动存在复杂性和隐蔽性。内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往

8、增加审计难度，使审计人员对事实真相难以做出准确判断。一方面，被审计单位性质，经济活动事项复杂程度、内部控制强弱、管理人员素质高低、财务状况好坏直接影响审计风险大小;另一方面，会计核算基础工作差，被审计单位提供的会计等有关资料不完整、不真实，甚至故意隐匿有关资料，使审计人员取证