注册会计师法律责任问题研究

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1、注册会计师法律责任问题研究　　摘要：本文对注册会计师的法律责任问题进行了细致的分析过程，挖掘出其中存在的问题，并提出了合理化的建议，希望能够给与有关研究人员提供帮助和启迪作用。关键词：注册会计师；法律责任；独立审计在我国经济不断发展的促进下，我国注册会计师的市场需求越来越大，其原因在于，注册会计师能够为鉴证、验资等中介服务行为为各类经济组织参与经济活动提供了重要的依据，为经济发展创造了规范的秩序和稳定的外部环境。然而，在注册会计师行业不断发展的同时，也出现了很多的问题，需要及时的解决，因此，我们应当给与相应的重视，强化注册会计师的法律责任意识，进而，提升行业道德水平的建设。一、

2、注册会计师法律责任概述7所谓的法律责任就是，有关主体如果出现违法行为，必须要承担相应的法律后果，亲戚行为，证明违章行为的真实存在，主体可是企业等单位、法人以及公民等，法律责任是主体对于法律的贯彻和执行的义务，其中注册会计师的法律责任就是，其在财务活动中如果出现了违规法律条款的行为时，必须要对其后果负责，其违规行为包括注册会计师的违约、过失或欺诈以及对审计委托单位或其他有利益关系的第三人造成的损害。我国的注册会计师所负的法律责任包含三种，其一就是行政责任，行政责任就是，如果注册会计师出现了违规行为，政府部门将会对其进行审查并实行处罚，轻者对其进行警告、罚款、没收所得、重者将会受到

3、暂停执行部分或全部业务、吊销有关执业许可证和吊销注册会计师证等处置。其二就是注册会计师要负责民事责任，民事责任要求注册会计师应当对所伤害的主体实行经济型的索赔，应当依法停止对他人的伤害，并承当法律民事赔偿责任。其三，就是注册会计师还具有一定的刑事责任，这种责任后果往往会是很严重的，在一般情况下很少发生，但是，如果注册会计师违反了国家刑法的规定，定然，会对其采取追究刑事责任的办法，判处其一定的徒刑。采取如上三个法律责任，能够有效的管理注册会计师的行业制度和相关的规范准则，但是，对于追究责任来讲，三者责任并行不悖，不能相互代替，刑事责任和行政责任是由国家有关部门进行罚处的，而民事责

4、任则有受害依法要求进行索赔的。二、我国注册会计师法律责任制度存在的问题7（一）不同法律规定之间相互矛盾。现如今，由于我国针对注册会计师的法律责任的判定还没有一个统一的法律和法规，因此，这就影响着注册会计师的责任认定，首先根据《证券法》来看，注册会计师要对其工作的程序负责与其工作的后果没有太多的关系，然而，如果根据《公司法》以及《刑法》来看又与《证券法》完全相反，其注重的是注册会计师应当对其工作结果负相应的法律责任，同时还有其他的法律则是按工作的实际结果与影响情况来判断注册会计师是否要承担法律责任。这种法律之间的不统一性，给注册会计师的法律责任的判定带来了很大的差异，其结果形式可

5、以完全的不一样，这就引起了法律失去了其真正的公正和权威效应。（二）我国法规重行政和刑事责任，轻民事责任。由于我国经济体制的特殊性，这就引起了有关法律和法规还没有从计划经济的模式中走出，对于目前有关的法律法规政策，多是注重国家有关部门对于主体的惩罚，却很少提及民事责任，对于注册会计师法律责任也是如此，这就造成了有些时候很少进行相应的管理和管制工作，对于大多数的会计活动，往往都是处于民事的范畴，当发生纠纷的问题时，往往也是民事纠纷，然而，这种纠纷在有关法律中很少得到解释和判决，因此，对于依法工作造成了很大的困难。7（三）违规处罚力度不够。现如今，我国对于注册会计师违规的处罚力度不够

6、，这就在成了很多企业和个人常常进行违规的会计操作，严重的影响了经济市场的稳定，同时，监管部门的监管力度和实效性还有待于进一步的提升，这就造成了相关法制的不健全存在，很多处罚只是简单的进行行政处罚，对于其他责任的处罚却很少进行追究，这就引起了法律责任对于注册会计师缺失了威慑力，进而，很难对其行业进行有效的控制和管理，助长了步伐人员和企业的不良之风。（四）无法进行法律人员道德的约束。虽然说注册会计师的法律责任对于注册会计师的行为起到了相应的规范和约束作用，但是，对其道德上的约束还是无法做到管制，审计单位为了取得对自身有利的审计结果，事先已与受托的事务所有了某种默契，注册会计师为了谋

7、求一己私利降低审计质量、做虚假报告的行为屡禁不止，严重的影响了行业的道德作风和行为规范，然而这些行为，在一定程度上很难进行管理和处罚，进而，形成了行业的一种不良之气，很难彻底的进行清理。三、完善注册会计师法律责任制度的对策（一）构建完善注册会计师法律体系。要想实现对于注册会计师法律责任的有效管理，必须要加快构建出完善的会计师法律法规体系，实行统一的法律法规形式对其行业进行规范，明确的区分法律违规行为，同时要保证制定的法律条款，能够与其他的法律条文进行衔接和吻合，解决现行法律出现的矛盾现象，明