信息化环境下内部审计技术发展与内部审计管理的探讨

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1、信息化环境下内部审计技术发展与内部审计管理的探讨刘莉中国X通（集团）有限公司黑龙江分公司哈尔滨审计处内部审计是随着社会经济发展的需要而逐步产生和发展起来的，它从评价企业各部门的内部控制制度入手，遍布于生产、经营、财务会计、人力资源管理、信息系统管理等各个领域，为其查找管理中的漏洞，在识别和防范风险的同时，做出相关的评价，并深入到企业管理中极细微的环节查找问题，分析其合理性。尤其是在当前科学技术突飞猛进的信息化时代，信息技术的应用渗透到了国民经济和社会发展的各个层次，对各行各业的发展产生了巨大的推动作用。由此给

2、内部审计工作也带来了新的挑战，在信息环境下的技术发展与管理对内部审计工作是至关重要的。进入二十一世纪以来，伴随着计算机在企业中的广泛应用，特别是近年来各大企业建立ERP热潮的掀起，对内部审计的环境产生了巨大的影响，传统审计面临许多前所未有的风险和挑战。可以毫不夸张地说，审计人员在实际工作中无时无刻不需要利用信息技术手段处理各种审计业务。财务收支审计、经济责任审计、内控管理审计、工程审计无不是依靠信息化这一平台来完成，因此随着信息化技术的日益进步，对内部审计技术的发展及内部审计管理的要求更加迫切和严格，下面就信

3、息化环境下内部审计的技术发展与内部审计管理方面的有关问题予以探讨。一、信息化环境下内部审计技术发展的创新化1、技术发展的必然性回顾近几十年的时间里，IT从简单的数据输入系统发展到复杂的管理信息系统，且以相关、可靠和及时的信息支持管理决策。信息技术的发展和普及、计算机X络的应用以及企事业单位的会计核算、财务管理及业务系统管理逐步形成电子化、X络化的局面，计算机的广泛应用必然使内部审计手段向传统手工审计与计算机审计并用转变。以财务审计为例，财务部门由过去的手工形式发展为目前的X络系统，审计工作同时面临着改革和挑战

4、，在手工形式中，由原始凭证到记账凭证，以及到财务报表的编制，每一步都有文字记载，审计人员在审计中根据需要调阅相关资料，审计线索较清晰。但在会计电算化系统中，从原始数据进入计算机，到财务报表的输出，其中全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成，传统的账簿和绝大部分的文字记录基本消失，取而代之的是存储在计算机系统中的数据和资料，因此，在审计风险增加的同时必然对审计技术的发展有了更新、更高的要求，即技术发展的必然性。2、技术发展的必要性（1）内部审计范围的转变随着市场竞争的日益激烈，加强内部控制、改善经营管理、提

5、高经济效益成为企业求生存、求发展的必由之路，面对新形势，内部审计工作已逐步实现了由过去单一的查错纠弊型审计向内部控制与风险管理审计的转变，并向企业经营过程中的各个环节延伸，加强企业管理，提高经济效益已成为企业中内部审计的主要任务。同时，随着外部环境的改变及企业自身发展的需要，我们还将不断涉足新的审计领域，在不断拓展内部审计宽度的同时，更应重视对内部审计工作深度上的挖掘。以我们进行的公用效益审计为例，就是针对公用经营管理和业务活动的收入、成本、效益开展的专项管理及效益审计，目的在于调查和评价公用经营过程的经济效

6、益和经营风险。我们运用穿行测试、符合性测试等审计方法，对公用经营、管理、投入的经济效益进行客观评价，并完成对公用经营的效益、效率、效果性指标的分析。由此，内部审计范围的转变迫切需要内部审计技术的发展和创新。（2）内部审计方式的转变首先内部审计已经由过去单纯的事后审计逐步转变为事前防范、事中监督、事后补救的审计方式，因为事后审计主要履行的是查错纠弊的监督型职能，事中事前审计则在履行监督职能的同时,更注重履行服务职能,这样使审计的时效性增强。如哈尔滨市通信分公司为稳定竞争地区固定用户，提高经济效益，推出了预存话费

7、赠送饮水机和积分赠送纯净水的活动。这项活动开展不久，内审部门即对此项活动进行立项审计，目的是通过审计调查来评价这次促销活动的合规性和效果，以此来确定此项促销活动是否继续开展。因此我们推出了中期报告，把需要注意的紧急信息和审计进展情况及时通报管理层，在为市公司领导的经营决策提供真实可靠依据的同时，还满足了竞争形势对时效性的迫切要求。其次在企业生产经营过程中，为了进一步发挥审计的主动性、提升前瞻性、增加防范性、注重协调性，我们曾开展一系列与公司主要工作紧密相连、紧扣企业主题，不断突破、不断改革创新的审计内容。例如

8、为了适应公司主要经营策略，配合驻地公司内控管理的需要，我们去驻地公司进行了营销末端管理专项审计调查，以此了解目前营销末端（区域营销中心及农村支局）在人、财、物管理方面的现状，并重点关注了资金、资产的安全性；落实营销服务体制改革，为有效提高服务水平和营销能力发挥了作用。为了加强营收款的管控，分析对企业收入的影响，我们还进行的营收款管理审计，通过对账务管理中心、市区各营业分局、各县（市）分公司的营收款管