企业税收政策的制度与博弈分析(1)

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1、企业税收政策的制度与博弈分析(1)摘要本文试图寻找建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为。运用“二人零和博弈理论”的相关知识，建立一个税务局－企业的博弈模型，在这个模型中，政府作为博弈规则的制定者，完全有能力通过制定相应的博弈规则，而使双方决策在纳什均衡时自己的利益最大化。我们用mathematica4.1软件来帮助分析理解，寻找政府征税的最优决策，以期规避信息不对称、征税成本高等不利因素的影响。在不增加企业负担即不提高税率的情况下，分析给出政府征税的最优决策，以提高政府征税效率，增加税收收入。关键字博弈论；纳什均衡；不对称信息；机会成本；拉弗曲线；帕累

2、托改进；帕累托最优institutionandgameanalysisofenterprisetaxpoliciesabstractthisarticleintendstoestablishapropertaxationinstitution,entcancontrolandcheckbusinesstaxevasioninaneffectivetestheory”isappliedtoestablishagamemodeloftaxationbureau-business.inthismodel,thegovernment,asthedraerules,isbyallmeanscapable

3、tomaximizethebenefitsofbothpartiesconcernedonnashequilibrium.athematica4.1softalpolicyoftaxlevyadoptedbythegovernmentistobefoundtoevadesomenegativeimpactsexertedbyinformationasymmetryandhigh-costtaxlevy,etc.ontheconditionthatbusinessburdenisnotalpolicyforgovernmenttaxlevy,soastoincreasetax-levyeffic

4、iencyofthegovernmentandtaxrevenue.keyetheory；nashequilibrium；asymmetricinformation；opportunitycost；laffercurve；paretoimprovement；paretoefficiency中国目前企业的税负特别是名义税率是不轻的。但实际征收入库的税收收入却大大少于按照税法规定的标准计算的应征税额，税收流失严重。主要在于税收效率不高，企业偷税漏税现象严重，而国家征税成本又很高。据报道，2004年，南京市共检查各类纳税户2995户，共查补各项收入34708万元，比2003年增加了43％。移送至司法

5、机关的涉税案件112件，查处50万元以上案件69件，其中查处100万元以上案件39件，比2003年同期增长了95％。仅南京华新瑞公司就虚开31份江苏省南京市工商企业通用发票，金额累计2847．9万元，非法抵扣进项税金284．79万元；另外，该公司还偷税、少交税款146．4万元［2］。如何才能有效控制企业偷税漏税行为，能否通过建立一种统一的征税“制度”来有效遏制这种行为，使得既能刺激经济发展，又能使税务部门以最低的成本获得最大的税收收入？下面我们将运用新制度经济学与博弈论的相关知识分析企业偷税漏税的原因，最后建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为，并且使得

6、税收收益最大。一、制度分析什么是制度（institution）?新制度经济学的解释是：制度是由人制定的规则，它们抑制着人际交往中可能出现的任意行为和机会主意行为，制度为一个共同体所共有，并总是依靠某种惩罚而得以贯彻。［3］(p32)为了更方便地分析企业税收政策，下面我们先举一个类似性质的例子，通过这个例子来分析论证制度运用于类似事例中的合理性，以及较之于一般法律的优越性，最后再运用制度来分析企业税收政策。某城市交通要道甲（从a站到b站）经常发生堵车现象。市交通部门为了缓解交通压力，另外修了一条道路乙（从a站到b站），但平均而言，走乙道要比走甲道多花十分钟的时间。可是经过一段时间的调查分析，交通

7、部门发现甲道堵车现象并没有得到很大缓解,因为大多数人都不愿意多花十分钟的时间走弯路。于是，交通部门在甲道设置一个收费站，凡经过甲道的车辆必须交纳费用20元。此举执行之后，甲道交通压力得到明显缓解，堵车现象很少发生。