高校内部会计控制问题浅议

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1、高校内部会计控制问题浅议【摘要】文章从高校内部会计控制的目标、原则和内容出发，提出了完善高校内部控制的八大措施。　　【关键词】高校；内部会计；控制；问题　　　　高校内部会计控制是指学校为了保证会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，应用会计的方法，对高校财务、会计工作和经济业务而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。高校负责人是本校内部会计控制的建立、健全及有效实施的主要责任人，各环节、各部门是高校内部会计控制的重要枢纽，经济行为当事人是高校内部会计控制的对象，业务经办部门

2、是高校内部会计控制的被监督控制对象，财务、审计、纪检、监察等是实施高校内部会计控制的主要部门。在高校内部会计控制体系中，所有教职工既是监督控制者，同时又是监督控制的对象。　　　　一、高校内部会计控制的目标和原则　　　　(一)高校内部会计控制的目标　　1.规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。　　2.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护学校资产的安全、完整。　　3.确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。　　　　(二)高校内部会计控制遵循的原则　　1.合规性原则，指符合国家

3、有关法律法规、有关会计规范及实施办法的要求，符合本单位的实际情况。　　2.广泛约束性原则，指约束学校内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。　　3.全面性和系统性原则，指涵盖学校内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。　　4.内部牵制原则，指保证学校内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。　　5.遵循成本效益

4、原则，指以合理的控制成本达到最佳控制效果。　　6.不断完善原则，指随着外部环境的变化、学校业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。　　　　二、高校内部会计控制的内容　　　　高校内部会计控制的主要内容包括：货币资金、实物资产、工程项目、对外投资、筹资、采购与付款、收入与支出、学生收费等经济业务的会计控制。　　　　（一）建立严格的货币资金收支和保管业务授权批准制度　　对办理货币资金业务的岗位，建立明确的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。　　　　（二）采取有效措施监督学

5、校货币资金业务处理过程中的关键控制点　　应指定会计人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表，对未达账款，应查明原因，及时处理。每月的银行对账单和银行存款余额调节表经会计主管或主办会计审核签字后，与当月的会计凭证一同保存。会计主管或主办会计还应定期对现金进行盘点，如发现现金账面余额与实际库存不符，须及时查明原因，按规定作出处理。　　　　（三）加强与货币资金相关的票据和印鉴章的内部控制　　要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、核销等环节的职责权限和程序。　　　　（四）制定严格的借出款

6、项审批制度，严禁擅自挪用、出借货币资金　　应加强对债权债务的管理，明确相关部门的管理责任，建立债权债务的日常清理制度、定期分析制度、定期报告制度和问责追究制度等。　　　　（五）加强银行账户的集中管理　　校属各单位新开、增设或撤销银行账号，必须经学校财务部门审查同意。　　　　（六）建立实物资产管理的岗位责任制度　　要加强对实物资产的验收入库、保管、领用、发出、盘点、处置等环节的控制。授权批准、会计记录与实物保管之间须相互分离和制约，非实物保管人员不得领发实物资产，防止各种实物资产被盗、毁损和流失，做到账账相符、

7、账实相符，确保各种财产的安全完整。　　　　（七）建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限　　应建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。对于重大的基本建设项目，从立项到竣工，要实施全过程项目管理控制和业务跟踪审计。　　　　（八）建立规范的对外投资决策机制和程序　　高校要建立对外投资的归口管理部门，各项对外投资必须经过科学论证，应加强对外投资的立项、认证、审批、效益跟踪及责任追究等环节的会计控

8、制。建立对外投资决策集体审议联签责任制度，防止对外投资决策失误和个人专断，避免重大投资损失无人负责的现象，严格控制投资风险。利用实物资产、无形资产等对外投资，应按规定进行资产评估，并按财政部《事业单位国有资产管理办法》的规定办理相关手续。　　　　（九）加强对筹资活动的会计控制　　要合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。凡是以学校名义