完善企业内部审计的策略

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1、完善企业内部审计的策略一、企业内部审计的产生背景《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”。其主要职能包括以下几个方面：检查职能，即内部审计在部门、单位内部实行经济监督，也就是对被审计单位的经济和活动进行检查。内部审计的经济检查包括检查单位各种业务经营活动的合法性和合规性及单位内部各种经济活动的有效性和经济性。鉴证职能是对对审计单位的财务状况、财务成果及其经济活动加以签证和证明，据以做出审计结论。鉴证是在

2、检查的基础上进行的，因此，检查是进行鉴证的前提，鉴证是检查的结果。评价职能就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。内部审计时随着现代企业的发展和现代企业制度的建立而产生的一种企业内控机制。由于现代企业大多是所有权与治理权相分离，作为公司的所有者的股东，他们并不亲自参与公司日常的经营管理，而是委托公司的管理层来管理公司。管理层代表股东的利益行使管理权，管理

3、公司，但在实际操作过程中，管理层的利益可能会与股东的利益发生冲突，为了防止股东的利益受到损害，就产生了公司治理的问题。二、企业内部审计的作用第一，保证不同利益相关方的信息对称性。企业在整个运作过程中，要向投资人公开财务状况，其中财务信息的真实性是最基础要求，也是最关键的因素。因为筹资实现，投资的成功，资金市场的正常运作，都有赖于财务信息的真实性。但由于投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称，出资者利益便无法得到保障。同时，财务信息披露不完整的现象也屡有发生。而内部审计的基本作用就是提高财务信息的质量，保证其真实性和完整性，增加财务信息的

4、可信性，降低财务信息风险，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的监控，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。第二，有效降低企业运营风险。风险管理是企业经营者的一项主要职责，内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，对企业的风险管理过程进行评估和报告，并提出切实可行的改善建议，进而促进企业改善风险管理体系，规避经营风险和财务风险，有效地维护企业的生存和发展。第三，确保资产保值与增值。一方面，由于企业经营环节多，程序较为复杂，又存在一些难以完全控制的因素，威胁着企业资

5、产的安全和完整。企业内部审计可以及时发现问题，堵塞漏洞，避免潜亏因素的形成，提高企业资产质量，进而保证资产完整；另一方面，内部审计可以通过积极开展战略审计活动，推动企业资产增值。第四，为企业内部管理决策提供科学依据。在复杂多变的市场环境中，企业面对着许多不确定因素，这些因素都对企业的经营成败起着重要作用。通过内部审计，可以及时了解内外环境因素的变化，为经营决策提供政策上和经济上的论证；针对经营中出现的内部管理问题，提出具体并可操作的改进意见和建议；对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善，企业资

6、源是否得到充分利用，以便及时调整决策，提高企业经济效益。三、企业内部审计现状第一，内部审计缺乏完善的法律法规指导。在内部审计的理论方面，如内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度的理论体系。目前我国有关审计工作的法律只有两部：关于民间审计的《注册会计师法》和关于国家审计的《审计法》。近年来虽然陆续颁布了一些与内部审计有关的政策法规，但它们都缺乏针对性；同时，这些政策法规内容不完善。这就导致了内部审计与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异，造成企业内部审计无法可依，当内审人员碰到具体问题时感到无章可循，甚至无所适从

7、，其审计结果的权威性也大打折扣。第二，对内部审计不够重视。目前很多企业没有设立专门的内部审计部门。由于受长期传统经济的影响，有些企业领导未把制约机制引入到企业管理的思维中来，片面认为内部审计机构只是在国家审计机关的推动或干预下被动设立的，对企业的实际运营没有重要作用。如此一来，内部审计部门就没有被所在企业真正接纳，不被重视，有的企业内部审计机构或合并到其他部门，或直接取消。内部审计部门由于未被足够的重视，便无法全面展开职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用，很难做出成绩，这样就更加难以得到企业的认可，其工作开展就更加艰难，如此

8、就步入了恶性循环。第三，内部审计人员的专业水平不高。审计人员素质的高低决定了审计能否客观，公正及权威。《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、