企业风险管理整合框架实现路径

《企业风险管理整合框架实现路径》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业风险管理整合框架实现路径提要：在国际国内企业频频出现风险管理问题的背景下，首先阐述内部控制的内涵范碾畴，然后介绍内部控制发展倬历程，以及全面风险管理内权部控制的各个要素组成，最钊后分析如何实现企业风险管庭理的整合框架思路.关键词：内部控制；路径；风芡险管理近年来，国际上一些著名企业相继爆出丑闻，造成极其严重的后果凑。我国企业也为内部控制和觑风险管理的缺失付出了惨痛垒的代价，如国内著名企业中兕发生的中航油公司破产倒闭椎事件以及中行、农行、兴业ㄒ、浦发等银行巨额虚假贷款狈、大额资金失踪等舞弊案频∵频曝光。究其原因，内部控貊

2、制存在缺陷是导致企业不能耧及时发现和有效控制经营风险，并最终铤而走险、欺骗范社会公众和投资者的重要原峨因。在对这些财务舞弊和经寝营管理失败案例进行反思后⒒，人们逐渐认识到“有控则碑强、失控则弱、无控则乱”封的道理，控制失灵难以使事痿业持久、基业常青。建立完禧善的且行之有效的企业内部痧控制机制已成为企业的当务迳之急.12/12一、内部控制的胆内涵人们对内部控制的定义经历了从简单到复杂、从静胀态到动态、从以制度为本到纾以人为本的一种逻辑演绎，禽体现了人们对内部控制认识的逐渐深化，加深了人们对僦内部控制的进一步理解，从强而使人们

3、对内部控制这一客观事物的认识更能贴近事物猝的本原。所谓内部控制，是Ё由企业建立的，通过约束和个激励等手段，以保障企业各颏利益相关者的行为能够按契吗约的要求进行，并能够促使诿契约自我优化的一种系统化鹪的机制，其目的是为了实现缣企业目标.二、内部控镊制发展历程对内部控制的认绷识，经历了一个逐渐发展的顼过程。lOCALhost美国的内部控制经历了从内杌部牵制到二要素法、三要素撙法到五要素法，日趋完整和跖深入，最终发展为全面风险球管理框架模式.1、内锨部牵制。内部控制的最初形綮式是内部牵制，内部牵制以账目间的相互核对为主要内棒容，

4、并实施岗位分离，内部蓼牵制机制在减少错误和舞弊螋行为上起到了十分重要的作х用.2、二要素法。随咬着经济的发展和企业组织规鸱模的扩大，人们发现内部牵忆制已经越来越不能适应大型12/12企业需要，因此对内部控制⒇的研究也越发深入，美国注册会计师协会的审计程序委员会于1958年10月发馏布的《审计程序公告第29盾号》将内部控制划分为会计覆控制和管理控制，内部控制划分为二要素形式.3醇、三要素法。1988年美埃国注册会计师协会的审计准鳆则委员会发布《审计准则公拔告第55号》，该公告以“贲内部控制结构”代替“内部汗控制制度”，具体

5、包括三个态要素：控制环境、会计制度侬、控制程序.4、五要槟素法。1996年美国注册皂会计师协会发布《审计准则庭公告第78号》，全面接受coso报告的内容，新准仡则将内部控制定义为：“由椭一个企业的董事会、管理层犀和其他人员实现的过程，旨龠在为下列目标提供合理保证午：财务报告的可靠性、经营虔的效果和效率以及符合适用朝的法律和法规”。该准则将内部控制划分为五种要素：蛳控制环境、风险评估、控制阉活动、信息与沟通、监控.5、全面风险管理框架。菹2017年7月美国cos裼o委员会颁布了企业风险管缢理框架的讨论稿，并于20姓17年4月颁

6、布正式稿。将ヱ企业风险管理的构成分为内锘12/12部环境、目标制定、事项识学别、风险评估、风险反应、酆控制活动、信息和沟通、监钶控等八个相互关联的要素，狎各要素贯穿在企业的管理过洎程之中.三、企业风险趸管理整合框架的诸要素构成辱1、内部环境。内部环境是窄企业风险管理其他构成要素杩的基础，为其他要素提供约紊束和结构。它影响着战略和目标的制定、经营活动的组忏织以及风险的识别、评估和绐应对，它还影响着控制活动霏、信息与沟通体系以及监控砟措施的设计与运行。内部环熨境受企业历史和文化的影响驻，包含许多要素，包括风险螗管理理念、风险容量、

7、董事河会监督、主体中人员的诚信哉、道德价值观和胜任能力以及管理者分配权力和职责、咂组织员工的方式.所有牧这些要素都很重要，但对每脒个要素的强调程度会因企业疆而异。然而，董事会是内部骐环境的一个关键部分，它对彦其他的内部环境要素有重大影响。因为董事会对管理者吨独立性、经验、才干、敬业等方面的监督与审查，对企酗业来说至关重要。要想使内夕部环境有效，董事会中的独仇立外部董事必须至少占多数蒉.内部环境的另一关键“要素是企业的风险管理理念氽。一个企业的风险管理理念蹲是一整套共同的信念和态度杠12/12，它决定着该企业在做任何票事情时

8、如何考虑风险.籽2、目标设定。企业在既定的任务和背景下，制定战略骑目标、选择战略，并制定相绫关目标，将其细分至企业的滴方方面面，与战略保持一致铢并相联系。企业必须先有目标，管理者才能识别影响它们实现的潜在事项。企业风窝险管理确保管理当局采取恰砺当的程序去设