全国税收征管规范

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1、全国税收征管规范第2页法制业务是税务机关对税务管理相对人的违法违章行为进行处理，以及对税务机关的行政权力进行监督、控制，对其消极后果予以补救的业务。法制业务按性质及处理内容的不同，划分为税收违法行为登记管理、税务行政处罚管理、税务行政救济（复议、诉讼、赔偿、补偿）管理、税务执行管理、重大税务案件审理管理、回避管理等工作。总体概述第3页违法违章处理纳税担保税务行政救济依申请业务税务行政补偿担保申请确认税务行政复议税务行政赔偿税务人员回避相互协商申请行政处罚听证听证延期处理延期缴纳罚款第4页税务行政赔偿税务行政复议税务行政应诉阻止出境行使代位撤

2、销税收保全强制执行违法违章税务行政救济依职权业务纳税担保审计财政意见处理税务执行查补税款罚款处理重大税务案件审理目录名称发起方式办结方式依申请依职权即时办结限时办结纳税担保123税务行政救济93241违法违章处理39111审计（财政）监督检查决定意见处理11税务执行1414查补税款和罚款变更或补充处理11重大税务案件审理22香港出具居民身份证明的函审批11合计1263174第5页事项统计表第6页在税收征收管理工作中发现的税收违法行为，进行登记、处理、跟踪税收违法行为处理的状态并对税收违法行为处理进行终结审核。对税收违法行为的处理，根据税收违

3、法行为的具体处理需要，选择相关的流程进行具体处理。以违法行为编号为特征主线进行统一管理。税收违法行为登记是所有违法处置的开始。【业务概述】－税收违法行为处理第7页税收违法行为在各流程中进行处理时，以税收违法行为编号为特征主线系统自动回填本流程的《税收违法行为处理跟踪表》。税收违法行为处理主要包括：税收违法行为登记、责令限期改正、责令限期缴纳税（费）款、简易程序处罚、一般程序处罚处理、延（分）期缴纳罚款申请审批、提请吊销营业执照、收缴停止发售发票和解除停供（收缴）发票。【业务概述】－税收违法行为处理第8页【业务概述】－一般程序处罚处理一般程序

4、处罚处理是指税务机关依法对符合法定情形的税务行政相对人按照法定程序实施税务行政处罚的业务处理。适用范围：除适用简易程序处罚外的税收违法行为，且尚未构成犯罪或者虽构成犯罪但司法机关依法免于刑事处罚的税收违法行为。一般程序处罚处理包括：税务行政处罚听证、听证延期处理、税务行政处罚事项告知处理、一般程序处罚决定处理。第9页【业务流程】一般程序处罚－一般程序处罚处理第10页税收违法行为登记10税收违法行为登记责令限期缴纳税款责令限期改正税务行政处罚事项告知处理122034简易程序处罚一般处罚决定处理责令限期改正税务行政处罚事项告知处理一般处罚决定处

5、理122034简易程序处罚提请吊销营业执照停供（收缴）发票解除停供（收缴）发票税务行政处罚听证听证延期处理申请税务人员回避处理第11页【办理规范】1．启动一般程序处罚决定处理启动人员负责对税收违法案件认定的事实、证据和处罚建议适用的处罚种类、依据是否正确、调查取证是否符合法定程序、当事人陈述、申辩的事实、证据是否成立，经听证的，当事人听证申辩的事实、证据是否成立等事项进行审查。启动人员在审查过程中，需要启动“税务行政处罚事项告知处理”，听取纳税人的陈述申辩意见，如果纳税人无陈述申辩意见，仍然需要注明纳税人无陈述申辩意见。听取陈述申辩意见后继

6、续完成审查。－一般程序处罚处理第12页【办理规范】2．审核一般程序处罚决定处理审核人员对《稽查案件行政处罚审查报告》或《税收违法行为行政处罚审查报告（非稽查处罚）》，所列事项进行审核，填写审核意见。当“审核意见说明”为“重新审查”时，退还上一环节处理。－一般程序处罚处理第13页【办理规范】3．制作一般程序处罚处理制作人员自收到本级税务机关负责人审批意见之日起3日内，根据不同情况分别制作决定性文书。（1）当审查意见为“构成犯罪”且审批意见为“同意（终审）”时，启动“涉嫌犯罪案件移送”流程处理。（2）当审查意见为“税务违法事实不成立”且审核意见

7、为“同意（终审）”时，制作《税务违法事实不成立通知书》。（3）当审查意见为“不予处罚”且审批意见为“同意（终审）”时，则制作《不予税务行政处罚决定书》。（4）当审查意见为“给予税务行政处罚”且审批意见为“同意（终审）”时，则制作《税务行政处罚决定书》。－一般程序处罚处理第14页【办理规范】4．审批一般程序处罚决定处理审批人员对《税务违法事实不成立通知书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务行政处罚决定书》，所列事项进行审批，填写审批意见。当“审批意见说明”为“重新审查”时，退还上一环节处理。－一般程序处罚处理第15页【办理规范】5．执行一般

8、程序处罚决定处理：（1）一般程序处罚决定处理执行人员启动文书送达流程，将本流程制作的税务文书送达当事人，在文书送达销号时系统自动将处罚结果通报税源管理部门，启动征收开票流程。（2