税法（一）第一章 税法基本 原理

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1、税法（一）第一章税法基本原理第一章税法基本原理三、税法的效力与解释（一）税法效力基本分类具体分类1．税法的空间效力在全国范围内有效在地方范围内有效2．税法的时间效力税法的生效（三种情况）①税法通过一段时间后开始生效；②税法自通过发布之日起生效；③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种说法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府。税法的失效（三种类型）①以新税法代替旧税法；②直接宣布废止；③税法本身规定废止的日期。税法的溯及力我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则。3．税法对人的效力属人主义原则属地主义原则属人、属地相结合的原则（我国适用属地兼属人

2、的原则）【例题17·多选题】我国税法生效方式包括的情况有（）。（2003）　　A.税法公布后由省税务机关决定生效日期　　B，税法通过一段时间后开始生效　　C.税法自通过发布之日起生效　　8><#004699'>D.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期【答案】B、C、<#004699'>D【例题18·单选题】在处理税法对人的效力时，我国税法采用（）原则。(2006)A．属人主义B．属地主义C．属人或属地<#004699'>D．属人和属地相结合【答案】<#004699'>D（二）税法的解释1．按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。

3、解释权限分类特点解释主体判案适用性立法解释事后解释全国人大及其常委会解释法律；国务院解释税收行政法规；地方人大常委会解释地方税收法规。可作判案依据司法解释在我国限于税收犯罪范围“两高”——包括最高人民法院的宣判解释、最高人民检察院的检查解释可作判案依据行政解释在执行中具有普遍约束力国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署原则上不能作判案直接依据【例题19·单选题】以税法解释中属于行政解释的是（）。A.国务院解释最高行政机关指定的税收行政法规B.地方人大常委会解释地方税收法规C.由最高人民法院作出的宣判解释<#004699'>D.由国家税务总局

4、作出的“通知”解释【答案】<#004699'>D2．按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。【例题20·多选题】税法的解释按照解释权限划分可分为（　）。（2006）A．立法解释B．行政解释C．限制解释<#004699'>D．司法解释【答案】ABD【例题21·多选题】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，这种解释属

5、于（）。A．立法解释B．行政解释C．字面解释<#004699'>D．限制解释E．扩充解释【答案】BD【例题22·单选题】下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。(2006)A.字面解释B.扩大解释C.行政解释<#004699'>D.司法解释【答案】C【例题23·单选题】下列有关税法解释的表述中，正确的是()。（2008年）A．税法解释不具有针对性B．税法解释不具有专属性C．检察解释不可作为办案的依据<#004699'>D．税法立法解释通常为事后解释【答案】<#004699'>DPAGE1