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时间:2018-07-19
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1、初级会计初级会计实务精选试题35甲上市公司发生下列长期股权投资业务:(1)20×7年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18 000万元。(2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)20×7年度,乙公司实现净利润3 000万
2、元。(4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派现金股利0.20元。(5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。(6)20×9年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得价款5 200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求:根据上述资料,逐笔编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示) 『正确答案』(1)借:长期股权投资——成本 4 502 应收股利
3、 145 贷:银行存款 4 647(580×8+7)因为甲上市公司享有“乙公司可辨认净资产公允价值”的份额为4 500万元(18 000×25%),付出的成本大于应享有的份额,所以不调整投资成本。(2)借:银行存款 145 贷:应收股利 145(3)借:长期股权投资——损益调整 750(3 000×25%) 贷:投资收益 750(4)借:应收股利 116(0.2
4、×580) 贷:长期股权投资——损益调整 116(5)借:银行存款 116 贷:应收股利 116(6)借:银行存款 5 200 贷:长期股权投资——成本 4 502 ——损益调整 634(750-116)投资收益 64初级会计初级会计实务精选试题34计算题:甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2010年发生固定资产业务如下
5、:(1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元,增值税为109.395万元,另发生运输费4.5万元,款项均以银行存款支付,根据税法相关规定增值税可以抵扣。(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为35万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。(3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元,增值税为119万元,另发生保险费10万元,款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以
6、抵扣。(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35.65万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外,不考其他因素。要求:(1)编制甲企业2010年1月20日购入A设备的会计分录。(2)计算甲企业2010年2月A设备的折旧额并编制会计分录。(3)编制甲企业2010年7月15日购入B设备的会计分录。(4)编制甲企业2010年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。(5)
7、计算甲企业2010年9月B设备的折旧额并编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 『正确答案』(1)借:固定资产 648(643.5+4.5) 应交税费——应交增值税(进项税额) 109.395 贷:银行存款 757.395(2)2010年2月A设备的折旧额=648×2/10/12=10.8(万元)借:管理费用 10.8 贷:累计折旧 10.8(3)借:在建工程
8、 710(700+10) 应交税费——应交增值税(进项税额) 119 贷:银行存款 829(4)借:在建工程 3 贷:银行存款 3借:固定资产 713 贷:在建工程
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