管理会计之——财务计划与财务预测

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1、主要分以下6节内容讲授：　　　　第一节　财务计划　　一、财务计划的概念　　财务计划是企业以货币形式预计计划期内资金的取得与运用和各项经营收支及财务成果的书面文件。　　它是企业经营计划的重要组成部分，是进行财务管理、财务监督的主要依据。　　财务计划是在生产、销售、物资供应、劳动工资、设备维修、技术组织等计划的基础上编制的，其目的是为了确立财务管理上的奋斗目标。　　二、财务计划的分类　　短期计划　　长期计划：通常企业制定为期5年的长期计划，且是战略性计划，它规定组织较长时期的目标及实现目标的战略性计划。　　在进行长

2、期计划时，管理者一般需要编制预计财务报表，并在四个方面使用：　　1.通过预计财务报表，可以评价企业预期经营业绩是否与企业总目标一致，以及是否达到股东的期望水平。　　2.预计财务报表可以预测拟进行的经营变革将产生的影响。　　3.预计管理者利用财务报表预测企业未来的融资需求。　　4.预计财务报表被用来预测企业未来现金流，管理者可以通过预测不同经营计划下的实体现金流量和资本需求，选择能使股东价值达到最大化的计划。　　三、财务计划的内容　　国有企业的财务计划主要包括以下内容：　　1.生产经营活动中的各项收入、支出和盈亏

3、情况；　　2.产品成本和费用预算；　　3.纯收入的分配和亏损的弥补，以及企业与国家预算的缴款、拨款关系；　　4.流动资金来源和占用以及周转情况；　　5.专项基金的提存、使用以及企业依法留用利润的安排、使用情况。　　四、财务计划的基本步骤　　1.确定计划并编制预计财务报表，运用这些预测结果分析经营计划对预计利润和财务比率的影响。这些预测结果还能用于监督实施阶段的经营情况。实施情况一旦偏离计划，管理者能否很快得知，是控制系统好坏的重要标准，也是公司能否在一个变化迅速的世界取得成功的必要因素。　　2.确认支持长期计划

4、需要的资金。包括购买设备等固定资产以及存货、应收账款、研究开发、主要广告宣传需要的资金。　　3.预测未来长期可使用的资金。包括预测可从内部产生的和向外部融资的部分。任何财务限制导致的经营约束都必须在计划中体现。这些约束包括对负债率、流动比率、利息保障倍数等的限制。　　4.在企业内部建立并保持一个控制资金分配和使用的系统，目的是保证基础计划的适当展开。　　5.制定调整基本计划的程序。基本计划在一定的经济预测基础上制定，当基本计划所依赖的经济预测与实际的经济状况不符时，需要对计划及时作出调整。例如，如果实际经济走势

5、强于预测，这些新条件必须在更新的计划里体现，如更高的生产计划额度、更大的市场份额等，并且计划调整得越快越好。因此，此步骤实际上是“反馈环节”，即基于实际情况的变化对财务计划进行修改。　　6.建立基于绩效的管理层报酬计划。奖励管理层按照股东的想法（即股东价值最大化）经营非常重要。　　五、财务计划的基本原则　　1.合法性原则：财务计划的编制，应当符合国家政策、法令的各项规定；　　2.可实行性原则：财务计划的各项指标既要能够调动职工增产节约、改善经营管理的积极性，又要有切实的措施保证其实现；　　3.适应性原则：财务计

6、划中的各项指标要与企业的全部生产经营活动相适应，要与其他各项计划协调一致；　　4.分期原则：要按年度、季度、月度分别编制财务计划，以月保季、以季保年。第二节　财务预测　　一、财务预测的概念及主要任务　　财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，运用科学的预测方法，对企业未来的财务活动和财务成果作出科学预计和测算的过程。　　财务预测的主要任务在于：测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据，预计财务收支的发展变化情况，以确定经营目标，测定各项定额和标准，为编制计划，分解计划指标服务。　　二

7、、财务预测的意义　　具体表现在以下4个方面：　　1.财务预测是进行经营决策的基础和重要依据。　　管理的关键在决策，决策的关键是预测。通过预测为决策的各种方案提供依据，以供决策者权衡利弊，进行正确选择。成本预测、利润预测、资金需要量预测等为公司的经营决策提供依据。凡事预则立，不预则废。因此，财务预测直接影响到经营决策的质量。　　2.财务预测是公司合理安排收支，提高资金使用效益的前提。　　公司做好资金的筹集和使用工作，不仅需要熟知公司过去的财务收支规律，还要善于预测公司未来的资金流量，即公司在计划期内有哪些资金流入

8、和流出，收支是否平衡，要做到瞻前顾后，长远规划，使财务管理工作处于主动地位。　　3.财务预测是企业进行科学管理的基础。　　财务预测不仅为科学的财务决策和财务计划提供支持，也有利于培养管理会计人员的超前性、预见性思维，使之居安思危，未雨绸缪。同时，财务预测中涉及大量的科学方法以及现代化的管理手段，这无疑对提高管理会计人员的素质大有裨益。　　4.财务预测有利于提高企业的市场竞争力。　　企业