“资产=权益”,“资产-权益=0”,还是“资产+权益=0”？----会计等式应该如何表述

《“资产=权益”,“资产-权益=0”,还是“资产+权益=0”？----会计等式应该如何表述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、“资产＝权益”，“资产－权益＝０”，还是“资产＋权益＝０”？----会计等式应该如何表述  会计等式不仅仅是一个数学表达式，不仅仅是复式记账法的基础,也不仅仅是试算平衡的工具。更重要的是，它是对会计对象本质的一种揭示和认识。我们知道，会计等式有多种表述方式.一般教科书把会计等式表述为“资产＝权益”。如果把“资产＝权益”中的“权益”移项到等式的左边，正号改成负号，就可以得到另一个会计等式：“资产－权益＝0”。如果再把“权益”默认为负数，则等式又可以表述为“资产＋权益＝0”。笔者认为，“资产＝权益”反映的仅仅是会计对象中的一种表层的数量关系。这个会计等式不利于我们准确认识会计对象的本质。与

2、“资产＝权益”相比，“资产－权益＝0”和“资产＋权益＝0”更科学。 一、关于“资产＝权益”会计等式“资产＝权益”反映了会计对象中的一种特殊的数量关系。建立在这个等式基础上的核算体系基本上能满足有关方面对会计信息的要求。但笔者认为，这个会计等式不能科学、准确地反映会计对象的本质，很难成为复式记账法的理论基础，也妨碍了复式记账法在实际工作中发挥更大的作用。表现如下：（一）用“资产＝权益”的观点来看会计对象，我们不可能科学地理解借贷记账法的基本原理如果“资产＝权益”,那么资产和权益的变化必然会遵守如下规律:１.若等式两边的资产和权益同时变化，则资产和权益“同增同减”。　　２.若等式只有一边(

3、资产或权益)发生变化，则资产或权益内部“有增有减”。显然，这两种情况正好是增减记账法的记账规则，而不是借贷记帐法的记账规则。也就是说“资产＝权益”只能是增减记账法的理论基础，而不是借贷记账法的理论基础。长期以来，我们一直无法弄清借贷二字的确切含义，只能说借贷二字是纯粹的记账符号；无法解释借贷记账法科学的记账规则，只能说借贷记账法是“人类智慧的绝妙创造”。其原因就是：现行的会计等式“资产＝权益”存在问题。要科学地反映会计对象，合理解释借贷记账法的基本原理，就必须对现行的会计等式“资产＝权益”进行改造。（二）用“资产＝权益”的观点来看会计对象，我们就不可能科学地认识资产和权益的本质现行教科

4、书认为，资产和权益是从两个不同角度来观察会计对象所得到的结果：资产是企业所拥有的经济资源，资产是从企业主体的角度来观察会计对象所得到的结果，权益则是对这些经济资源的要求权，权益是从资源提供者的角度来观察会计对象所得到的结果。或者说，从资金占用的角度来看会计对象，就是资产；从资金来源的角度来看会计对象，就是权益。形象地说，有两条从两个不同方向发出的光束，对同一个会计客体照射后留下了两个影子。这两个影子就是资产和权益。资产和权益所反映的实际上就是同一个客体。因而其数量当然会恒等。笔者认为，这个判断是不对的。资产和权益所反映的并不是同一个对象，而是会计对象的两个不同方面。资产反映的是企业所拥

5、有的权利，权益反映的是企业所承担的责任。资产和权益是会计对象中截然不同的两个子对象。其性质相反，其数值也必然相反。若资产是正数，则权益则必为负数。权利和责任的值相反，一正一负，而不可能是相等。所以，“资产＝权益”是不对的。“资产＝权益”所反映的，仅仅是资产和权益的绝对值相等这样一种特殊的数量关系，并没有揭示会计对象的本质，也没有反映会计对象的根本数量特征和内部的数量关系。（三）用“资产＝权益”的观点来看会计对象，我们就不可能科学地认识资产和权益的辩证关系资产和权益是一种什么关系？表面上看，很简单：是相等的关系，因为资产和权益反映的同一个东西。这个东西自己和自己当然是相等的。这种理解是不

6、对的。不对的原因是：不了解会计对象的内部结构，没有正确地把握资产和权益的本质。事实上，资产和权益的关系实质上是权利和责任的关系。权利和责任是一对矛盾，两者是一种对立统一的辩证关系。其表现在如下两个方面：１.对立：资产和权益是对立的、相反的。资产是积极的，是正数；权益是消极的，是负数。资产越多越好，权益则越少越好。可是，“资产＝权益”无法反映资产和权益的对立性，二者都是正数。这一公式也造成了人们的一些模糊认识。例如，有人认为，权益越多，资金来源也越多，似乎也并不是坏事。其实，权益增加，对企业来说，就意味着责任越大，压力越大，风险也越大。２.统一：资产和权益也是统一的，共同构成一个整体。可

7、是，“资产＝权益”把资产和权益人为地分开了。二者不能放到一起进行加减运算，也不能设置同时包括有资产和权益内容的会计账户。会计等式中的等号“＝”象一条隔开牛郎织女的天河，使得资产和权益永远也不能合并成为一个整体。这不仅妨碍了会计的日常核算，更严重的是影响了我们对会计对象整体的深入研究。会计是一门具有明显数量特征的学科，会计应该对其对象的整体数量规模进行计量。可是，西方会计一般只研究若干个独立的会计要素，而不研究会计对象。我国会计界虽然对会计对象进