设置会计科目的目的

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1、第一节总论一、设置会计科目的目的简单的说，会计是以货币为单位，运用会计的语言，系统的描述、分析、管理经济活动，同时对经济活动产生的结果通过独有的表达方式进行表述的一种管理活动。1、首先，会计是一种管理活动，这个活动的规范就是《企业会计准则》2、其次，会计是通过其独有的工具来完成这个管理活动的。它独有的工具有两个：第一个是—→会计科目，也就是会计的语言；第二个是—→会计报表，也就是会计独有的表达方式。3、最后，如何使会计科目遵守《企业会计准则》，从而使会计报表客观真实的反映经济活动产生的结果，这就是合理设置会计科目的最终目的。二、经济活动资金运作的流程图1－1管理活动筹资成本

2、采购活动筹资活动1应税行为生产加工活动货币资金2投资活动3销售活动投资收益图1－2筹资活动获得货币资金使用经营活动投资活动利用产生产生企业经济活动资金运作流程归纳如下：A、活动一：通过筹资活动获得货币资金B、活动二：有效使用货币资金进行经营活动，货币资金在流通使用中产生新的资金积累C、活动三：利用闲置资金进行投资活动，从而获得收益，产生新的资金积累。第二节会计科目的设置根据资金运作流程对会计科目进行合理、规范设置A、活动中心——货币资金1、管理控制目标：★及时准确无误的向管理层提供资金状况★定期向管理层提供资金流动情况★保证资金实物安全，账面反映正确★随时掌握资金使用情况2

3、、内部控制措施：★入账及时★月末实施现金盘点工作，并把盘点结果记录在“现金盘点表”★及时取得银行对账单★根据对账单核对余额，不相符时制作银行余额调节表3、科目设置关健点：★币种分明，准确无误★真实反映货币现值4、设置要求：■外币资金实行双币核算，并在期末实行调汇■不同账户独立设置明细科目5、具体涉及科目：■现金■银行存款■其他货币资金6、货币资金科目与其他经济活动的联动关系☆企业的每一项活动都是以货币资金为中心☆企业的经营运作过程也是货币资金流动的过程表1－A货币资金会计科目对应活动的会计科目筹资活动经营活动投资活动涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出现金银行存

4、款其他货币资金短期借款财务费用预收账款预付账款投资收益短期投资长期借款短期借款应收账款应付账款短期投资长期股权投资实收资本长期借款应收票据应付票据长期股权投资长期债权投资资本公积实收资本其他应收款其他应付款长期债权投资应付股利应收补贴款待摊费用主营业务收入存货类科目其他业务收入长期资产科目应交税金应付工资应付福利费营业费用管理费用财务费用表1－1涉及科目科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算期末调汇项目核算部门核算职员核算客户往来供应商往来数量金额1001现金资产借100101人民币资产借100102美元资产借√√1002银行存款资产借100201人民币户资产

5、借10020101基本户—资产借10020102一般户—资产借10020103纳税户—资产借100202外币户资产借10020201美元户－资产借√√10020202欧元户－资产借√√1009其他货币资金资产借100901外埠存款资产借B、活动始点——筹资活动1、管理控制目标：股本管理目标：★掌握股东组成与比例分配★掌握资本到位情况与到位时间，提前做好预算计划★掌握股东与资本的变化情况债务管理目标：★及时筹措资金，掌握资金的用途★准确计算、支付筹资成本★有计划的为归还债务资金做好准备★按时办理债务归还工作或续借工作2、内部控制措施：★做好股东协议保管和及时更新工作★做好验资

6、报告管理工作（保管并于备查簿登记资金到位时间与到位金额情况）★做好借款合同的保管工作，并于备查簿登记每笔借款的债权人名称，借款时间，计息利率，月度付息金额，归还本金时间与金额）★每月付息时应对利息单据金额进行复核计算★债务归还前做好预算准备工作3、科目设置关健点：★股权持有人、债权人明晰★筹资币种分明，真实反映股东持有股权金额，真实反映偿债义务金额4、设置要求：■外币股权、债务借款实行双币核算，债务借款期末作调汇■股东、债权人独立设置明细科目■涉及专有资金借款应设项目核算5、具体涉及科目■短期借款■长期借款■应付股利■实收资本■资本公积■财务费用（利息支出）表1－2涉及科目

7、科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算期末调汇项目核算部门核算职员核算客户往来供应商往来数量金额2101短期借款负债贷210101一般借款负债贷21010101A债权人（人民币）负债贷21010102B债权人（外币）负债贷√√210102专门借款负债贷21010201C债权人（人民币）负债贷21010202D债权人（外币）负债贷√√√2301长期借款负债贷230101一般借款负债贷23010101E债权人（人民币）负债贷23010102F债权人（外币）负债贷√√230102专门借款负债贷2301020