学位论文-—企业应收账款的事前控制.doc

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阳泉学院毕业论文毕业生姓名：专业：会计学号：指导教师：所属系（部）：管理工程系二〇一二年五月II 阳泉学院毕业论文评阅书题目：企业应收账款的事前控制　管理工程　系　　会计专业姓名　设计时间：2012年3月5日——2012年5月6日评阅意见：成绩：　　　　　　　　　　　　　　　指导教师：　　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　职　　务：　　　　　　2012年　月　日II 阳泉学院毕业论文答辩记录卡管理工程系　　会计　　专业姓名　马晨光　答辩内容问题摘要评议情况　　　　　　　　　记录员：（签名）成绩评定指导教师评定成绩答辩组评定成绩综合成绩注：评定成绩为100分制，指导教师为30%，答辩组为70%。专业答辩组组长：　　　　　（签名）　　　　　　　　　2012年　月　日II 前言根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平.企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠贷款,造成逾期应收账款居高名下,已成为经济运行中的一大顽疾.据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。这便说明我国企业形成应收账款信用风险的可能性十分高。所谓应收账款信用风险是指企业在正常的经营过程中，因销售商品，产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位提供赊销的账款，或代垫的运杂费不能收回即应收账款不能收回而发生坏账损失的可能性，针对我国现在的具体应收账款情况，我们必须在应收账款将要发生或者是还没发生之前，应该事先做好相关准备，做好相关措施，以弥补等到所欠款项已经发生的那时候起有响应的手段去加以应对。应收账款的事前控制是一个企业的灵魂所在，之所以这样说的最终目的呢就是，由于一个企业，流动资金是它的血液，命脉，如果资金周转出现问题，出现断层的话，那么一个企业将会面临着的是关门整顿，情况更严重的甚至是破产或者更严重。iii 目录一般部分1公司简介11.1公司管理制度12企业资产与资本分析62.1企业资产分析62.1.2企业资产的构成分析62.1.2固定资产分析72.1.3流动资产分析72.2企业资本分析82.2.1权益资本分析82.2.2负债资本分析103企业偿债能力分析123.1短期偿债能力分析123.2长期偿债能力分析134企业获利能力分析134.1毛利率144.2销售净利率144.3净资产收益率144.4每股收益155企业资产周转能力分析155.1总资金周转率155.2应收账款周转率165.3存货周转率166企业风险分析176.1筹资风险分析176.2投资风险分析186.3破产风险分析197杜邦财务状况综合分析207.1杜邦分析体系结构207.2金典电子杜邦财务分析及分析结论228金典有限公司加强财务管理措施及建议248.1调整长短期借款的比例优化债务结构248.2降低成本费用25专题部分摘要：271我国企业应收账款现状281.1应收账款侧重于事后控制281.2对应收账款内部控制管理不严281.3经营者法律保护意识和风险意识的薄弱28iii 2企业应收账款的功能和应收账款事前控制的意义292.1应收账款的功能292.2应收账款的管理不善292.3应收账款事前控制的意义293应收账教控制的措施303.1应寻求政府对企业应收账款管理的政策支持303.2加强全体员工风险意识的教育303.3制定合理的、正确的销售目标，树立正确的业绩观303.4建立应收账款回收责任制303.5加大对赊销企业的资信调查力度313.6企业信用政策的制定313.7提高销售合同的履行率313.8完善赊销手序，加强赊销业务的审批、稽核监督制度323.9要求赊销企业提供物质保证32结束语33参考文献34致谢35iii 阳泉学院----毕业论文一般部分1 阳泉学院----毕业论文1公司简介金典电子科技有限公司作为专业的RFID系统解决方案提供商，始终以长胜、稳健、专业的姿态发展，企业目前在上海、北京、深圳等地均设有办事机构，拥有一群专业技术过硬，思想积极向上，富有活力的职员，拥有广泛的在线服务网络和技术资源，拥有经验丰富的研发团队以及专业的管理队伍，构建了完善的售后服务流程，为客户提供优质、高效的企业级应用系统和技术支持。企业秉承“技术为本，服务至上”的经营理念，凭借多年来在RFID系统开发、应用方面积累的经验，不断开发出多种基于RFID技术的物联网应用系统以满足企事业单位实现自动化、智能化的需求。我们的产品广泛应用于工厂、政府、学校、医院、银行、证券、智能小区等领域，客户遍布全国各地，多年来深受广大客户的信赖和好评。财务报表是总括反映公司财务状况、经营成果的书面文件。它包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。任何单位、个人要全面了解公司的状况，最直接、最便利的方式就是对公司的财务报表进行分析。财务报表分析有助于报表使用者对该公司做出正确的财务和经营决策。本文对金典有限公司的财务报表进行分析。二、公司员工必须自觉遵守劳动纪律，按时上下班，不迟到，不早退，工作时间不得擅自离开工作岗位，外出办理业务前，须经本部门负责人同意。1.1公司管理制度  (1)周一至周六为工作日，周日为休息日。公司机关周日和夜间值班由办公室统一安排，市场营销部、项目技术部、投资发展部、会议中心周日值班由各部门自行安排，报分管领导批准后执行。因工作需要周日或夜间加班的，由各部门负责人填写加班审批表，报分管领导批准后执行。节日值班由公司统一安排。（2）25 阳泉学院----毕业论文严格请、销假制度。员工因私事请假1天以内的（含1天），由部门负责人批准；3天以内的（含3天），由副总经理批准；3天以上的，报总经理批准。副总经理和部门负责人请假，一律由总经理批准。请假员工事毕向批准人销假。未经批准而擅离工作岗位的按旷工处理。(3)工作时间禁止打牌、下棋、串岗聊天等做与工作无关的事情。如有违反者当天按旷工1天处理；当月累计2次的，按旷工2天处理；当月累计3次的，按旷工3天处理。1.资产负债表编制单位：金典有限公司2011年12月31日单位：元资产行年初数期末数负债及所有者权益行年初数期末数次　　次　　流动资产:　　　流动负债:　　　货币资金1122356099716927050短期借款133259850015491450短期投资200应付票据25440257286751462应收票据5108695916120493496应付账款3225622573309069945应收账款84009403490预收账款430922.4514240614应收账款净额9383831554444226676代销商品款500其他应收款10507978160应付工资61256829533859012其他应收款净额116820262.66798825.6应付福利费72738898.40坏帐准备13610863480应付股利800应收款项净额14390651817451025502应交税金9-9271294-5973234预付账款157463443.181081436其他应交款101059373.20存货172338869960其他应付款111548105855786424存货跌价准备18316283840预提费用123818281.9025 阳泉学院----毕业论文存货净额19202258612317012927预计负债1300待摊费用201414880一年内到期的长期负债1430000000150000000待处理流动资产净损失2100其他流动负债1500一年内到期的长期债权投资2200国内票据结算1600其它流动资产2300流动负债合计17669049180661908273流动资产合计268315673751686540411　　　　长期股权投资281664947078000392.8长期负债18　　长期债权投资2900长期借款19100000001694577200其他长期投资3000应付债券2000长期投资合计311671697070长期应付款2100长期投资减值准备326750000专项应付款223897079.713357080长期投资净额33166494707218139855其他长期负债2300固定资产原价358218077900长期负债合计24138970801707934280累计折旧362840857690递延税项贷项25031021379固定资产减值准备3800负债合计266829462602400863931固定资产净值39537722022510361098少数股东权益277802496.7718613666工程物资4000所有者权益28　　在建工程41127546980股本2933192500038282500025 阳泉学院----毕业论文在建工程净额43127546982084618323已归还投资3000待处理固定资产净损失4400股本净额31331925000382825000固定资产清理4500资本公积金32294692915902963932固定资产合计465504767202594979421　　　　无形资产472016621.30盈余公积金337227402582732130递延资产4900公益金3400长期待摊费用5065523.19162450未确认的投资损失3500其他长期资产5100未分配利润36161117416190260700无形资产及其他资产合计522082144.5156522363　　　　递延税项53　　货币换算差额37-137165.5-815684.7递延税项借项54016731758所有者权益合计388598721901557966078资产总计5515506209464677443675负债及所有者权益总计3915506209464677443675利润表编制单位：金典有限公司2011.12.31单位：元科目本月金额本年金额一、主营业务收入125931766.11723967891折扣与折让00主营业务收入净额125931766.11723967891主营业务成本102667591.71447665821主营业务税金及附加262812.021680085.07二、主营业务利润23001695.7274621984其他业务利润168686.140存货跌价损失00营业费用3431819.3148053677.7管理费用7847406.7410616868325 阳泉学院----毕业论文财务费用3017905.2716144523.7三、营业利润8873250.5295216339.3投资收益28466.06-248245.33补贴收入88500营业外收入87292.141189672.55营业外支出52808.43327609.28以前年度损益调整00营业外收支净额34483.74-2137936.7四、利润总额8945050.3292830157.2所得税1038179.067476081.53少数股东权益90570.36-5041821.2未确认的投资损失00五、净利润7816300.990395896.8年初未分配利润7513779.020调整以前年度损益00盈余公积转入00其他转入00六、可分配利润15330079.930提取法定盈余公积797211.910七、可供股东分配的利润14532868.020应付普通股股利1106416.6766385000八、未分配利润13426451.350现金流量表报告年度本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量　　销售商品、提供劳务收到的现金24,166,312,120.5924,455,848,396.29收到的税费返还89,148,954.6796,887,891.90收到其他与经营活动有关的现金150,798,948.41364,810,797.05经营活动现金流入小计24,406,260,023.6724,917,547,085.24购买商品、接受劳务支付的现金20,951,034,160.6421,935,941,334.62支付给职工以及为职工支付的现金1,082,945,809.011,193,621,434.21支付的各项税费1,073,931,648.701,264,468,657.86支付其他与经营活动有关的现金520,217,611.63340,940,518.84经营活动现金流出小计23,628,129,229.9824,734,971,945.53经营活动产生的现金流量净额778,130,793.69182,575,139.71二、投资活动产生的现金流量　　收回投资收到的现金800,000.00　取得投资收益收到的现金1,544,573.7134,264,730.43处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额20,333,510.8116,013,755.843,919,477.152,939,271.9225 阳泉学院----毕业论文处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金　　投资活动现金流入小计26,597,561.6753,217,758.19购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金1,041,179,857.92820,296,460.91投资支付的现金377,631,600.00142,500,000.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额56,345,449.33　支付其他与投资活动有关的现金　　投资活动现金流出小计1,475,156,907.25962,796,460.91投资活动产生的现金流量净额-1,448,559,345.58-909,578,702.72三、筹资活动产生的现金流量　　吸收投资收到的现金1,379,008,611.1610,823,856.00取得借款收到的现金1,166,000,000.003,328,000,000.00收到其他与筹资活动有关的现金73,738,615.63　筹资活动现金流入小计2,618,747,226.793,338,823,856.00偿还债务支付的现金1,053,000,000.001,555,904,693.87分配股利、利润或偿付利息支付的现金133,963,128.5367,915,018.44支付其他与筹资活动有关的现金2,229,260.94　筹资活动现金流出小计1,189,192,389.471,623,819,712.31筹资活动产生的现金流量净额1,429,554,837.321,715,004,143.69四、汇率变动对现金的影响376,947.1744,924.64四(2)、其他原因对现金的影响　　五、现金及现金等价物净增加额759,503,232.60988,045,505.32期初现金及现金等价物余额1,012,088,655.921,771,591,888.52期末现金及现金等价物余额1,771,591,888.522,759,637,393.84经营活动中现金流入增加了17.35%，现金流出增加了10.01%但是经营现金净流量增加了1011.23%，不知经营活动现金净流量从哪里增加了如此之多。2企业资产与资本分析2.1企业资产分析2.1.2企业资产的构成分析企业资产的构成，根据企业的种类、规模、经营情况的不同，具有很大差别。企业的资产构成，从不同的角度出发，可分为以下几种：A.流动资产、固定资产、长期待摊费用25 阳泉学院----毕业论文在会计报表分析中，也可以把上述三种资产分成流动资产和固定资产两种，把长期待摊费用当作固定资产看待，把它并入固定资产中加以分析。流动资产又可分为速动资产、盘存资产和其他流动资产。B.经营资产和经营外资产在总资产中，有多少经营资产及经营外资产，要由资产的使用目的而定。一般来说，从总资产额中减去经营外资产、递延资产、在建工程等的金额，其余额就是经营资产。2.1.2固定资产分析A固定资产构成比率=（固定资产/总资产）×100%2010年固定资产构成比率=（固定资产/总资产）×100%=（289267619.94/387059156.67）×100%=74.73%2011年固定资产构成比率=（固定资产/总资产）×100%=（287047892.53/392322968.04）×100%=73.17%B固定资产对流动资产的比率=（固定资产/流动资产）×100%2010年固定资产对流动资产的比率=（固定资产/流动资产）×100%=（289267619.94/97611536.73）×100%=296.35%2011年固定资产对流动资产的比率=（固定资产/流动资产）×100%=（287047892.53/105095075.51）×100%=273.13%2.1.3流动资产分析A流动资产构成比率=流动资产/总资产×100%25 阳泉学院----毕业论文2010年流动资产构成比率=流动资产/总资产×100%=97611536.73/387059156.67×100%=25.22%2011年流动资产构成比率=流动资产/总资产×100%=105095075.51/392322968.04×100%=26.79%B流动资产对固定资产的比率=（流动资产/固定资产）×100%2010年流动资产对固定资产的比率=（流动资产/固定资产）×100%=97611536.73/289267619.94×100%=33.74%2011年流动资产对固定资产的比率=（流动资产/固定资产）×100%=105095075.51/287047892.53×100%=36.61%2.2企业资本分析权益资本与负债资本是根据企业筹措资金（资本）来源的不同加以区分的。由投资者或股东向企业投入的资本，称为权益资本或自有资本；由企业通过金融机构或有关方面筹措的资金，称为负债资本。2.2.1权益资本分析当分析权益资本的时候，一般都将权益资本与负债资本的比率作为分析的基础。（1）权益资本构成比率与权益资本负债比率一般来说，企业比较理想的状况是，权益资本构成比率为50%以上，权益资本负债比率为100%以上A权益资本构成比率权益资本构成比率=权益资本/总资本×100%权益资本=所有者权益总资本=所有者权益+负债2010年权益资本构成比率=权益资本/总资本×100%=211056306.81/387059156.67×100%=54.53%2011年权益资本构成比率=权益资本/总资本×100%=200815713.05/392322968.04×100%=51.19%B权益资本负债比率25 阳泉学院----毕业论文权益资本负债比率=权益资本/负债资本×100%2010年权益资本负债比率=权益资本/负债资本×100%=211056306.81/176002849.86×100%=119.92%2011年权益资本负债比率=权益资本/负债资本×100%=200815713.05/191507254.99×100%=104.86%从权益资本构成比率和权益资本负债比率来看，该企业权益资本数量较多。情况比较理想。无论从2010年还是2011年观察，权益资本都在负债资本的一倍以上。但如果从负债资本经营的角度来看，企业还有很大的负债潜力，应该加以充分利用。（2）资本金安全率资本金是承担企业风险、分担企业损益的母体资本。其安全率可用下列比率判定。A资本金构成率资本金构成率=资本金/总资本×100%资本金=实收资本一般来说，在企业总资本中，资本金所占比重越大，说明企业的财务状况越好，这对企业是有益的。但也不是绝对的。2010年资本金构成比率=资本金/总资本×100%=430000000.00/387059156.67×100%=111.09%2011年资本金构成比率=资本金/总资本×100%=430000000.00/392322968.04×100%=109.60%B附加资本对资本金比率附加资本对资本金比率=附加资本/资本金×100%附加资本=所有者权益-实收资本在总资本中，附加资本越多越好。从企业的立场来看，附加资本多，就表示企业自身的效益好，利润率高，对付危机的能力大。如果附加资本很充足，即使企业发生了亏损，也可以用附加资本来弥补亏损，这样，资本金就不至于损失。附加资本对资本金的比率表示资本金的安全性。为此，这个比率也称为资本金安全率、实收资本安全率。从这个意义上理解，该比率高一些好。2010年附加资本对资本金比率=(所有者权益-实收资本)/资本金×100%=（211056306.81－430000000.00）/430000000.00×100%=-50.92%2011年附加资本对资本金比率=(所有者权益-实收资本)/资本金×25 阳泉学院----毕业论文100%=（200815713.05－430000000.00）/430000000.00×100%=-53.30%从资本安全率角度看，企业状况不好.2.2.2负债资本分析（1）负债资本的构成分析一般认为，在企业的全部资产中，负债资本越少，企业状况越好。但是，根据其构成内容，负债资本多也未必就一定会给企业带来危险。这主要取决于企业如何操作以及市场的变化情况。A负债资本构成比率负债资本构成比率=负债资本/总资本×100%2010年负债资本构成比率=负债资本/总资本×100%=176002849.86/387059156.67×100%=45.47%2011年负债资本构成比率=负债资本/总资本×100%=191507254.99/392322968.04×100%=48.81%B负债资本比率负债资本比率=负债资本/权益资本×100%2010年负债资本比率=负债资本/权益资本×100%=176002849.86/211056306.81×100%=83.39%2011年负债资本比率=负债资本/权益资本×100%=191507254.99/200815713.05×100%=95.36%2010年负债资本构成比率为45.47%，2011年为48.81%，上升了3.37%，负债资本比率同时也上升了3.37%。仅从数字变化情况分析，说明该企业的负债资本在增加，意味着企业风险程度也在增加。（2）负债资本安全性分析负债资本安全率=资本金/负债资本×100%2010年负债资本安全率=资本金/负债资本×100%=430000000.00/176002849.86×100%=244.31%2011年负债资本安全率=资本金/负债资本×100%=430000000.00/191507254.99×100%=224.53%25 阳泉学院----毕业论文该企业2010年的负债资本安全率为244.31%，2011年降至224.53%，下降了19.78%，下降幅度为8.10%（19.78%/244.31%），下降速度快了一些。这说明该企业负债资本的增长超过了资本金的增长，此种趋势应加以控制，以免对企业财务状况产生不良影响。（3）流动负债的分析A流动负债构成比率流动负债构成比率=流动负债/总资本×100%2010年流动负债构成比率=流动负债/总资本×100%=98074446.06/387059156.67×100%=25.34%2011年流动负债构成比率=流动负债/总资本×100%=132882851.19/392322968.04×100%=33.87%B流动负债对长期负债比率流动负债对长期负债比率=流动负债/长期负债×100%2010年流动负债对长期负债比率=流动负债/长期负债×100%=98074446.06/77928403.8×100%=125.85%2011年流动负债对长期负债比率=流动负债/长期负债×100%=1132882851.19/78218403.8×100%=1448.36%C流动负债对负债资本比率流动负债对负债资本比率=流动负债/负债资本×100%2010年流动负债对负债资本比率=流动负债/负债资本×100%=98074446.06/176002849.86×100%=55.72%2011年流动负债对负债资本比率=流动负债/负债资本×100%=1132882851.19/191507254.99×100%=591.56%该企业反映长期负债状况的三个指标均表现出上升，这说明企业在流动负债和长期负债的比例安排上有些失衡。企业应尽快扭转这种负债结构不尽合理的局面，或采取必要的补救措施。企业依据对财务报表的分析来评价和剖析该企业的财务状况和经营成果，以反映企业在运营过程中的财务状况及发展趋势，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息，帮助企业改善经营管理和投资决策。一般来说企业财务报表分析的指标通常包括运营能力分析指标、盈利能力分析指标和偿债能力分析指标。25 阳泉学院----毕业论文3企业偿债能力分析偿债能力是企业偿还到期债务的能力。企业一般通过偿还债务的能力的强弱来判断企业财务状况的好坏。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。3.1短期偿债能力分析短期偿债能力是企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。短期偿债能力分析包括流动比率、速动比率和现金比率。(1)流动比率流动比率反映了企业可在短期内变现的流动资产偿还到期流动负债能力。流动比率=流动资产/流动负债根据资产负债表的相关内容计算得到如下：2011年的流动比率=1686540411/661908272.5=2.55通过计算可得：一般认为生产企业的合理的最低流动比率为2，而2011年的流动比率大于2，这表明该企业短期偿债能力很强。(2)速动比率速动比率剔除了流动比率中所提到的变现能力较差的存货、预付账款、待摊费用等项目的影响，进一步反映企业的短期偿债力，相对于流动比率更准确。速动比率=速动资产/流动负债根据资产负债表中的数据计算得到：2011年的速动比率=(1686540411-317012927.1-81081435.9)/661908272.5=1.952011年该企业采用了新会计制度准则，在新准则的资产负债表中没有待摊费用，因此2011年的速动资产=流动资产-存货-预付账款一般认为企业的速动比率为1时是比较合理的，2011年的速动比率为1.95大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务,但同时也说明企业拥有过多的不能获利的现款和应收账款。速动比率较低并不代表流动负债到期绝对不能偿还，只要流动比率高，企业还是有可能偿还到期债务的。25 阳泉学院----毕业论文3.2长期偿债能力分析分析企业的长期偿债能力主要是为了确保企业偿还债务本金和支付债务利息的能力，长期偿债能力的强弱反映企业财务状况稳定与安全程度的重要标志主要衡量指标有资产负债率和利息保障倍数。(1)资产负债率资产负债率表明企业资产总额中，债权人提供资金所占有的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。这一比率越小，企业长期偿债能力越强。资产负债率=负债总额/资产总额×100%根据资产负债表的有关内容计算如下：2011年资产负债率=2400863931/4677443675×100%=51.33%通过计算可得：金典公司的资产负债率2011年为51.33%，从数据中可以看出，这年的资产负债率都很高，说明该企业长期偿债能力较弱，这样不助于增强债权人对企业出借资金的信心。该指标反映企业的获利能力对偿还到期债务的保障程度。它不仅反映了企业获利能力的大小，而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度。它既是企业举债经营的前提依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。若要保持正常的偿债能力，一般来说利息保障倍数至少应当大于1，比值越高，企业偿债能力越强，如果比值过小，企业将面临亏损。利息保障倍数=息税前利润/利息费用支出2011年利息保障倍数=(92830157.2+16144523.7)/16144523.7=6.75由计算可知：虽然2011年的利息保障倍数为6.75，但是该企业的获利能力还是不容乐观的，没有充足的经营收益来支付由于借款而支付的利息。从总体来说指标都偏低，该企业的偿债能力比较差，企业管理者应采取措施来扭转这种局面。4企业获利能力分析25 阳泉学院----毕业论文盈利能力就是企业获取利润的能力，因此，企业债权人、所有者及经营管理者都十分关心企业的盈利能力。它通常体现为一定时期内企业收益数额的大小和水平的高低，通过采用一定的分析方法，判断企业能获取多大利润数额的能力。反映赢利能力的指标包括销售净利率、销售毛利率、净资产收益率和每股收益。4.1毛利率毛利率是毛利润与销售收入的对比关系，反映企业生产环节的效率高低。其计算公式如下：毛利率=毛利润/销售收入×100%毛利润=销售收入–销售成本根据利润表计算可得：2011年毛利率=(1723967891-1447665821)/1723967891×100%=16.03%2011年该企业采用了新会计准则对利润表的一些项目进行了调整，因此2011年的毛利润=营业收入-营业成本；2011年的毛利率=毛利润/营业收入。通过上式的计算可知：2011年以后该企业采用了新会计制度准则，是由于成本增加，虽说收入也增加，但成本的增加幅度要大于收入的增加幅度，对盈利能力将不会产生太大的影响。总体来说该企业的盈利能力还是可以的，但企业应注意控制成本的增加。4.2销售净利率销售净利率用来衡量企业在一定时期的销售收入获取利润的能力。其计算公式为：销售净利率=净利润/销售收入×100%根据相关利润表可得：2011年的销售净利率=90395896.8/1723967891×100%=5.24%注：2011年的销售收入在新会计准则中采用营业收入来计算。通过计算可得：销售净利率2011年为5.24%，表明企业在该时期内的盈利能力下降了。总体来说该企业的盈利能力是较弱的。4.3净资产收益率净资产收益率反映的是自有资金投资水平的高低，该指标是企业盈利能力指标的核心，也是整个财务指标体系的核心。净资产收益率=净利润/净资产×100%根据资产负债表和利润表的有关数据计算如下：25 阳泉学院----毕业论文2011年净资产收益率=90395896.8/1557966078=5.80%通过计算可得：这对于投资者来说是投资收益的降低，是投资人比较头痛的现象。净资产收益率下降的趋势说明净利润的增长慢于净资产的增长速度，投资人投入较大的资金才可以从中获取较少的利润，这样不利于企业的发展壮大。2011年该企业采用了新会计准则，对计算的指标产生了一定的影响，与上一年的可比性降低了，但从企业的总体情况来看盈利能力是比较弱的。4.4每股收益每股收益反映企业的普通股的获利水平。其计算公式如下：每股收益=(净利润-优先股股利)/流通在外的普通股股数2011年每股收益=90395896.8/382825000=0.24注：由于该企业没有优先股股利所以每股收益直接用净利润除以流通在外的普通股股数。通过计算可得：每股收益的减少减弱了投资人的投资信心，此时投资人在一定程度上可能减少对企业的投资力度。5企业资产周转能力分析营运能力是通过企业生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的企业资金利用的效率，表明企业管理人员经营管理、运用资金的能力。营运能力的强弱关键取决于周转速度，速度越快，资产使用效率越高，资产营运能力越强。营运能力分析指标包括总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率。5.1总资金周转率总资金周转率是反映资金周转速度的指标。企业资金(包括固定资金和流动资金)在生产经营过程中不间断地循环周转，从而使企业取得销售收入。企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的销售收入,说明资金周转速度快，资金利用效果好。计算公式如下：总资产周转率=销售收入净额/资产平均占用额资产平均占用额=(期初资产总额+期末资产总额)/225 阳泉学院----毕业论文2011年的总资产周转率=(1723967891+1189672.55-248245.33)/(1550620946+4677443675)×2=0.55由于2011年该企业采用了新会计制度准则，对资产负债表与利润表的一些项目进行了调整，那么2011、2011年对总资产周转率的计算口径与2010年的不一样。2010年的销售收入净额=主营业务收入-折扣与折让；2011年的销售收入净额=营业收入-折扣与折让。通过计算结果可知：由于2011年金典有限公司采用了新会计制度准则，对财务报表的一些项目进行了调整，总体来说该企业的经营效果还是较差的，所以企业应及时关注企业资产的利用程度。5.2应收账款周转率应收账款周转率是用来反映应收账款变现速度的快慢及管理效率高低的。在一定时期内，应收账款周转次数越多，表明应收账款回收速度越快，企业管理工作的效率越高，资产流动性大，短期偿债能力强，相对增加企业流动资产的投资收益。如果该企业的周转率呈下降趋势，说明该企业应收账款的流动性减慢，短期的偿债能力也相应的减弱，应增加应收账款的管理工作。计算公式如下：应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额2011年的应收账款周转率=(1723967891+1189672.55-248245.33)/(383831554.4+444226676.2)×2=4.17注：2011年的销售收入净额=营业收入-折扣与折让通过计算可得：2011的4.17的应收账款周转率上升趋势较大，说明企业的营运能力增强，应收账款的回收速度加快，较高的应收账款周转率可有效的降低收款费用和坏账损失，对流动资产的变现能力和周转速度也起到了促进作用。5.3存货周转率存货周转率是用来衡量企业销售能力、流动资产流动性及存货在个生产经营环节的运营效率。一般来讲，存货周转率越高，周转天数越短，表明其变现速度越快，周转额越大，资金占用水平越低。计算公式如下：存货周转率=销售成本/存货平均余额2011年的存货周转率=1447665821/(202258611.9+317012927.1)×2=5.582011年该企业采用了新会计准则后销售成本采用营业成本来计算。25 阳泉学院----毕业论文通过计算可得：该企业2011年采用了新会计准则，对2011年计算的指标产生了一定的影响，与前一年数据的可比性降低了。总体来说，该企业的营运能力还是较好的。存货周转速度开始逐渐下降。预测下一年存货的周转速度还会继续缓慢下降，管理人员应及时采取一些措施加强存货的管理。6企业风险分析6.1筹资风险分析报告年度2010/12/312011/12/31所占比率增减率吸收投资收到的现金10,823,856.0014,230,000.000.54%31.47%取得借款收到的现金3,328,000,000.002,619,803,828.1599.46%-21.28%收到其他与筹资活动有关的现金--筹资活动现金流入小计3,338,823,856.002,634,033,828.15100%-21.11%偿还债务支付的现金1,555,904,693.872,663,000,000.0097.47%71.15%分配股利、利润或偿付利息支付的现金67,915,018.4469,173,051.142.53%1.85%支付其他与筹资活动有关的现金------筹资活动现金流出小计1,623,819,712.312,732,173,051.14100%68.26%筹资活动产生的现金流量净额1,715,004,143.69-98,139,222.99-105.72%经分析，2011年筹资收到的现金虽然有99.46%来自借款但是比2010年减少了21.28%，而筹资活动流出的现金中有97.47%用于偿还债务，比2011年增加了71.15%。这说明在2011年金典在经营活动和投资活动中现金流量运营良好，有能力偿还债务支付股利。6.2投资风险分析报告年度2010-12-312011-12-31增减率25 阳泉学院----毕业论文所占比率收回投资收到的现金17,265,221.4866.11%取得投资收益收到的现金34,264,730.431,244,844.004.77%-96.37%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额16,013,755.847,605,762.2229.12%-52.50%处置子公司及其他营业单位收到的现金净额2,939,271.92收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计53,217,758.1926,115,827.70100%-50.93%购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金820,296,460.91571,454,054.1677.06%-30.34%投资支付的现金142,500,000.0092,503,236.0412.47%-35.09%支付其他与投资活动有关的现金77,580,290.2710.46%投资活动现金流出小计962,796,460.91741,537,580.47100%-22.98%投资活动产生的现金流量净额-909,578,702.72-715,421,752.77-21.35%25 阳泉学院----毕业论文经分析，投资支出中构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金虽然比2010年减少了30.34%，但是仍然占到了77.06%。这说明企业已经减少对固定资产的投资以扩大规模，而逐渐向成熟型企业转型。在投资活动现金流入中收回投资收到的现金占了最大比率为66.11%。6.3破产风险分析报告年度2010-12-312011-12-31所占比率增减率销售商品、提供劳务收到的现金24,455,848,396.2928,829,302,331.3898.60%17.88%收到的税费返还96,887,891.9017,342,793.460.07%-82.10%收到其他与经营活动有关的现金364,810,797.05393,277,317.4827.49%7.80%经营活动现金流入小计24,917,547,085.2429,239,922,442.32100%17.35%购买商品、接受劳务支付的现金21,935,941,334.6224,057,019,933.8188.41%9.67%支付给职工以及为职工支付的现金1,193,621,434.211,430,490,021.8270.51%19.84%支付的各项税费1,264,468,657.861,412,665,156.625.19%11.72%支付其他与经营活动有关的现金340,940,518.84310,920,820.181.14%-8.80%经营活动现金流出小计24,734,971,945.5327,211,095,932.43100%10.01%25 阳泉学院----毕业论文经营活动产生的现金流量净额182,575,139.712,028,826,509.891011.23%通过表格分析得出，经营活动现金流入增加了17.35%，经营活动现金流出增加10.01，经营活动现金流量净额增加1011.23%。其中销售商品、提供劳务收到的现金占现金流入的98.6%比2010年增加了17.88%。这说明企业经营活动产生的现金流量对企业经营活动的稳定与发展、企业投资规模的扩大起到重要的促进作用。7杜邦财务状况综合分析我们采用杜邦分析法对金典有限公司的财务状况和经营状况进行综合分析。杜邦分析法是利用各主要财务比率指标间的内在关系，对企业综合财务状况及经济效益进行系统分析的方法。采用这方法可以系统、直观的反映企业的财务状况。杜邦分析等式为：净资产收益率=资产净利率×权益乘数资产净利率=销售净利率×总资产周转率7.1杜邦分析体系结构2010年杜邦财务报表分析体系图净资产收益率10.91%资产净利率6.5096%权益乘数1/(1-0.44)×销售净利率6.2068%总资产周转率1.0488×净利润93795611主营业务收入1511181193资产总额1550620946主营业务收入1511181193//25 阳泉学院----毕业论文主营业务收入1511181193其他利润1798987流动资产831567375非流动资产7190535726,395,227,622所得税12458149成本总额1406726421主营业务成本1235160845营业费用41181832管理费用94168881财务费用36214863-+-++长期投资166494707货币资金122356099固定资产550476720交易性金融资产0无形资产2016621应收账款383831554其他资产65523存货202258612其他流动资产1231211092011年杜邦财务报表分析体系图净资产收益率5.8%资产净利率2.9029%权益乘数1/(1-0.51)×销售净利率5.2435%总资产周转率0.5536×净利润90395897主营业务收入1723967891资产总额4677443675主营业务收入1723967891//主营业务收入1723967871其他利润-6383121流动资产1686540411非流动资产29863733966,395,227,622所得税7476082成本总额161971279125 阳泉学院----毕业论文主营业务成本1449345907营业费用48053678管理费用106168683财务费用16144524-+-++长期投资218139855货币资金716927050固定资产2594979421交易性金融资产0无形资产0应收账款444226676其他资产156522363存货317012927其他流动资产2083737587.2金典电子杜邦财务分析及分析结论根据金典电子2010年—2011年的有关数据可得表如下：表12金典有限公司2010年-2011年杜邦分析数据年份净资产收益率资产净利率权益乘数销售净利率总资产周转率2010年10.91%6.51%1/(1-0.44)6.21%1.052011年5.8%2.90%1/(1-0.51)5.24%0.55（1）权益净利率分析权益净利率指标是衡量企业利用资产获取利润能力的指标。权益净利率充分考虑了企业的筹资方式对企业获利能力的影响。由杜邦体系结构可看出，2011年金典电子的权益净利率和2010年比较，该比率从5.8%上升到10.91%，上升了5.11%；通过指标分析可以看出权益净利率的变动在于资本结构变动和资产净利率变动的共同影响，其权益乘数变化不大，相对比较稳定，变动的主要原因在于总资产收益率的变化，2011年比2010年的总资产收益率下降了3.61%。（2）权益乘数分析权益乘数=1/(1–资产负债率)25 阳泉学院----毕业论文权益乘数越大，企业负债程度越高，偿还债务能力越差，财务风险程度越高。这个指标同时也反映了财务杠杆对利润水平的影响。在收益较好的年度，它可以使股东获得的潜在报酬增加，但股东要承担因负债增加而引起的风险；在收益不好的年度，则可能使股东潜在的报酬下降。当然，从投资者角度而言，只要资产报酬率高于借贷资本利息率，负债比率越高越好。由金典有限公司2010年-2011年的资产负债率得出：2010年的1/(1-0.44)到2011年的1/(1-0.51)权益乘数逐年增长，说明金典有限公司的负债程度越来越高，偿还能力越来越差，财务风险程度也越来越高。（3）资产净利率分析资产净利率反映企业资产的综合利用的综合效果，是反映企业获利能力的重要财务指标，揭示了企业经营活动的效率，综合性也较强。表13金典有限公司2010年-2011年的资产净利率分析表年份资产净利率=销售净利率×总资产周转率20106.51%=6.21%×1.0520112.90%=5.24%×0.55从表13可以看出：金典电子公司的资产净利率在2010年到2011年呈下降趋势，下降的主要原因是由于销售净利率的降低和总资产周转率下降造成的。（4）销售净利率分析从企业的销售方面看，销售利润率反映了企业的净利润与销售收入之间的关系。销售收入2011年比2010年上升了14.08%，销售成本上升了17.34%，营业费用上升了16.69%，管理费用上升了12.74%，其相关税金减少，但整体上说企业收入的增加额及税金的减少额相对于费用的增加额还是相差甚远，致使销售净利润的下降。（5）资产结构及资产周转情况分析企业的资产结构影响企业的偿债能力和盈利能力。表142010年-2011年主要资产项目周转情况表项目2010年2011年应收账款周转天数4.753.23存货周转率5.375.5825 阳泉学院----毕业论文存货周转天数88.3086.46应收账款周转率4.084.16总资产周转率1.050.55从有关数据中可以计算得到：在流动资产中货币资金占用的比重2010年为14.71%，2011年为42.51%，2011年为30.85%，存货占流动资产的比重2010年为28.13%，2011年为18.80%，2011年为33.07%，应收账款占流动资产的比重2010年为48.22%，2011年为26.34%，2011年为24.04%，在2010年-2011年中企业存货的比重还是比较偏大，说明企业有大量的资金被占用，同时也说明了企业的营运能力会下降。在2011，2011年中货币资金的占用量占流动资产的比率都超过30%，增加了企业短期偿债能力。整体上说金典的资产结构还是相对完善的，在一定程度上增大了企业的偿债能力。由于2011年该企业采用了新会计制度准则，对财务报表的一些项目进行了调整，导致计算财务比率的依据有所不同，因此不能直接用2011年的数据与上一年的相比。但从总体来看新准则对2011年的数据产生的影响并不是太大，企业的财务状况和经营效果还是较差的。通过对金典有限公司营运能力、盈利能力、偿债能力及综合财务状况的分析，可以看到金典有限公司的短期偿债能力呈上升趋势。长期偿债能力和盈利能力呈现下降趋势。总体来说，金典有限公司经营成果和财务状况欠佳。8金典有限公司加强财务管理措施及建议通过以上对金典电子的财务报表分析可以知道，金典电子的财务状况存在一定的问题。主要是由于市场竞争激烈，电子元器件更新速度快，生产用的原材料价格上涨造成的。本文针对金典电子存在的问题，结合本人所学的专业知识，提出以下几项措施和建议：8.1调整长短期借款的比例优化债务结构25 阳泉学院----毕业论文优化债务结构是指企业的长期负债和短期负债应保持合理的比例，这样才能使企业的资金能够得到合理的使用。从前述分析看，金典有限公司的短期负债过多，在企业的经营活动中，经常会受到偿还到期债务的压力，在这样的环境下，企业的正常经营将会受到影响，其偿债能力也会变弱。因此，建议金典有限公司应该积极调整债务结构，减少短期借款，适当增加长期借款，降低因经常偿还到期债务而带来的还款压力，使自己有足够的时间来保证持续正常经营，从而加快生产周期，增强偿债能力，提高经济效益。8.2降低成本费用金典电子要想提高经济效益，增强企业的竞争力，就必须把握好成本管理的环节。因此我为企业提出以下建议：首先采取节约能耗、防止事故等成本维持的初级形式，并让成本意识深如到每一位员工心里；其次以扩大生产规模和提高劳动生产率来降低单位产品成本；再次就是在产品的制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严格加以监督，发现偏差就及时采取措施加以纠正，从而使生产过程中的各项资源的消耗和费用开支限在标准规定的范围之内。通过对深圳金典有限公司的偿债能力、营运能力、获利能力以及综合财务情况分析，可以发现金典电子偿债能力不强，尤其是短期偿债能力很弱，而且营运能力和获利能力也较差。总体来说，金典电子的财务状况和经营成果较差，如果企业能够针对经营管理和财务控制方面的不足，采取恰当的改进措施，公司的竞争实力将会有所加强。25 阳泉学院----毕业论文专题部分26 阳泉学院----毕业论文企业应收账款的事前控制摘要：在激烈的市场竞争中，企业经营除了物美价廉之外，销售手段也十分重要。赊销作为一种促销的方法对扩大销量、进一步吸引顾客有着不可低估的作用。但由此带来的是企业应收账款日益膨胀，大量资金被挤占，进而形成大量的呆滞账，企业难以正常地营运，大大增加了企业的经营风险。显然，正确运用赊销，加强应收账款控制是企业管理的重要环节，尤其是应收账款事前控制。文章分析了应收账款的现状，并指出应收账款事前控制的重要性。在此基础上提出事前控制的方法。随着我国市场经济的纵深发展和各经济主体之间商品交易的社会化和竞争的日益加剧。应收账款的商业信用就成为竞争的客观必然，为了扩大销售、拓展市场、抵抗市场风险，进而实现规模经营、降低整体经营成本，如果不发放商业信用就失去了吸引顾客信用优惠的竞争力。当然，发放商业信用优惠不可避免地带来了信用风险，尤其在市场疲软的环境下，很容易导致商业信用破产。形成呆账、滞账，侵蚀经营成果，进而产生债务、财务危机，形成“三角债”甚至企业破产。因此，应收账款的管理成为企业财务管理中的重要问题。关键词：应收账款；控制；措施35 阳泉学院----毕业论文1我国企业应收账款现状目前，我国很多企业的应收账款金额大、账龄长，且长期居高不下，影响企业资金的周转并引起财务状况的恶化。1.1应收账款侧重于事后控制国内企业往往在形成坏账时，才予以处理。如成立清欠小组，催收账款；提取坏账准备，降低风险。这些控制都是事后控制，处于被动的局面，而且效果不太明显，造成应收账款逐年上涨、回收率不高。那么，为什么会形成应收账款如此的现状呢?应从正反两方面进行回答。一方面是企业应收账款的正面效应，造成企业大量盲目地赊销，增加坏账的可能性；另一方面是企业应收账款管理不善的负面效应，同样增加了坏账的可能性。1.2对应收账款内部控制管理不严应收账款的发生是企业参与市场竞争所不可避免的，然而，当前我国企业回收账款的状况不乐观，大多数企业风险意识差，缺乏对应收账款的科学管理。具体表现为：—是企业缺乏对销售客户的资信审查制度，仅凭经验或个人感情进行赊销，缺乏科学性；二是企业缺乏严密的赊销内部控制制度，一般销售人员就有几十万元的赊销权，并且业务部门对赊销企业的情况记录残缺不全，企业也不派财务人员与客户定期对账，这就为企业发生坏账和销售人员舞弊提供了机会；三是缺乏有效的奖惩制度。业务人员的业绩优劣和奖罚与货款回笼的好坏没有直接挂钩，这在一定程度上抑制了职工的收款积极性。1.3经营者法律保护意识和风险意识的薄弱众所周知，不按合同、协议规定还到期债务是负债方的一种违法行为。但由于地方保护主义的存在以及诉讼的成本、效益反差等原因，一些企业宁愿坐视相当部分的应收账款沦为呆滞账。也不愿诉诸法律手段来维护自身的合法权益。另一方面。一些销售人员却大量地赊销，不注重账款的回收率，认识不到账款回收不力的风险问题。35 阳泉学院----毕业论文2企业应收账款的功能和应收账款事前控制的意义2.1应收账款的功能（1）扩大销售，增加了企业的竞争力在市场竞争比较激烈的情况下。赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易。向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。由于许多顾客限于可用现金的规模而愿意赊购；许多顾客希望保留一定时间的支付期限以检验商品和复核单据；激烈的市场竞争也要求销售企业采用赊销方式。（2）减少存货，降低存货风险和管理开支应收账款的增加意味着存货的减少。存货的减少可以降低存货的储存费用、保险费用、管理费用等，并且，存货的减少将增大企业的速动资产，提高企业的短期偿债能力，修饰企业的财务指标。2.2应收账款的管理不善国内企业缺乏统一的科学的应收账款管理制度；缺乏专门的信用管理部门；缺乏专门的信用管理人才；缺乏对赊销客户的资信调查制度等。正是出于以上两方面原因造成大量赊销，形成大量坏账。企业在扩大赊销时，应加强应收账款的控制，特别是应收账款的事前控制。2.3应收账款事前控制的意义应收账款事前控制具有主动性、针对性，从源头克服各种呆账、坏账的发生，以防患于未然。专家认为，在进行应收账款的控制时，应强调事前防范，而不是事后处理。应收账款的控制应该是全方位的控制，但要特别注意事前控制。据统计：实施事前控制(交货前)可以防止70％的拖欠风险；实施事中控制(交货后)可以挽回41％的拖欠损失；实施全面控制可以减少80％的呆账和坏账。从中可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的。实施事前控制工作相对简单得多，成本低得多。而形成拖欠后的追讨工作则要复杂很多，成本也高得惊人。所以应该把企业应收账款的控制放在事前控制上，以减少风险、降低成本费用，实现最大的收益。35 阳泉学院----毕业论文显然，事前控制对应收账款的控制具有重大的意义，所以企业应加强对应收账款的事前控制。那么，如何进行应收账款的企业应收账款的事前控制。3应收账教控制的措施3.1应寻求政府对企业应收账款管理的政策支持建立和完善企业应收账款管理制度离不开政府的支持，政府需要建立、健全信用管理的相关法律和制度，通过国家宏观制度的完善为企业信用管理创造良好的环境，同时要加大执法的力度，对那些恶意拖欠的行为严惩不贷。据统计，目前我国应收账款中超过1年的，其中65％属于恶意拖欠，所以政府应加强管理和执法力度，以创造良好的信用环境。3.2加强全体员工风险意识的教育企业领导必须将信用管理看成是企业管理的一项重要内容，并通过教育让员工认识到。减少坏账损失、提高赊销的回收率与减少存货和增加有效销售同样重要。假如回收不力必将使企业营业资金难以正常营运，进而产生债务、财务危机，形成“三角债”。同时也会导致银行资金的大量沉淀，那么企业会有破产的风险。3.3制定合理的、正确的销售目标，树立正确的业绩观企业的销售目标一定要切合实际，符合市场状况，企业的现有资源，以及销售人员的个人能力等，应避免销售人员为完成销售指标，盲目地实施销售。同时应树立正确的业绩观。业绩应从两方面进行考核：一方面是销售数量，销售额大小的考虑；另一方面是销售回收率的考虑。尤其应注重应收账款回收率指标的考核，以避免经营的短期行为，销售人员的盲目行为，减少应收账款的沉淀。3.4建立应收账款回收责任制企业应规定：谁经手，谁负责的制度。对某一家赊销企业在某个时段的赊销业务应由经办人员负责，而且应指出应收账款在收回之前，责任人不得调离公司。经手人员应从其收入中按一定比例予以补偿未收回的应收账款，同时将应收账款的回收率纳入销售人员的考核指标中，这样销售人员对赊销的对象选择、权限的运用就极为慎重，从而从根本上杜绝了重销售轻回收的倾向。35 阳泉学院----毕业论文3.5加大对赊销企业的资信调查力度（1）调查资料的来源通过分析赊销企业的财务报表(最好是经过审计后的财务报表)；通过阅读信用等级评估机构的信用等级评估报告资料；通过查阅商业银行对赊销企业信用评价资料；企业自身的以往经验。（2）企业财务报表的分析企业的财务报表充分反映出企业的经营情况、经营成果。通过分析企业的短期偿债能力、盈利能力、支付能力指标，进一步来确定企业的信用情况，确定赊销企业能否按时还款。3.6企业信用政策的制定信用政策的大方向制定如下：对流动性强的应收账款户头，交易多、信誉好、偿债能力强的企业，应保证其货源，并给予优厚的信用政策；对流动性一般的户头，对货款有一定的付现能力，但也时常拖欠，对此，企业一方面应健全、完善销售制度，严格按合同供货收款；另一方面，在必要时也可给予一定的优惠政策，促使其及时付款；对流动性差的户头，此类企业信誉差，或付现能力弱，必需对其限制供货，甚至不给予赊销。用现金进行交易。3.7提高销售合同的履行率35 阳泉学院----毕业论文企业除现金收入之外的供货业务都应签定合同，签定的合同应使用统一的合同范本，而且销售合同的签定必需遵守国家的法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。首先，应审查合同双方签约者是否都是有权签定销售合同的法人代表，如由别人代签合同，必须获取有效的委托书或授权委托证明，才能根据授权范围以委托单位的名义签定合同。其次，销售合同条款的审查，主要是合同标的是否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确。最后，销售合同履行的审查，主要是判断双方履行合同的能力。在订立书面经济合同时，一忌条款欠缺，约定不清。二忌主体不明，难以履行。合同签定时不能只认招牌和印章，而忽视对主体资格的审查。三忌随意变更擅自解除。经济合同的变更或解除需经双方协商同意。由于不可抗力或一方在合同期限内未履行合同，当事人遭受的损失由违约方承担。变更或解除经济合同应当采用书面形式，在未达成协议前。原合同继续履行。四忌超过时效，丧失权利。权利人在法定期限内不行使权利。其合法权利就得不到法律保护。一旦经济合同发生法律纠纷，当事人应在其权利受到侵害的规定时限内向法院起诉，以保护自身的正当权益。总之，利用规范合同来防止应收账款坏账的发生。3.8完善赊销手序，加强赊销业务的审批、稽核监督制度公司可以实行借据抽单式管理方法。具体做法是：对货款业务签定《货款回收责任书》，分别由公司领导、销售部门负责人和业务员(第一责任人)签宇，视同借据。责任书共四联，第一联为存根，第二联给销售部门，第三联财务入账，第四联用于记录责任人回款情况。第四联平时留存财务部门，把欠款额登记在货款记录的借方，交款时记在贷方，并由收款人盖章，随时结出欠款额。欠款结清后抽出第四联退给责任人。凡是未抽出第四联的责任书，即为赊欠。如果在月底或约定还款期内责任人不能按时收回货款，即按责任制有关规定处罚，这样就把应收账款的日常管理由“账内”移到了“账外”，可以随时查看赊销企业的欠款情况。为了降低赊销业务带来的风险，预防销售企业应收账款的事前控制3.9要求赊销企业提供物质保证为了防范应收账款风险。减少应收账款带来的坏款损失。可以借鉴银行等金融部门的做法，对经企业核准允许与企业开展赊销业务的企业，对方必须提供抵押和担保。主要形式有以下几种：银行承兑汇票质押、有价证券质押、房地产抵押、银行等金融机构担保。通过以上四种形式的抵押或担保，有效地避免了应收账款的风险，也使坏账损失降到最低程度。这样做可以使企业在经营双方中始终保持主动地位，从事前进行了规范。35 阳泉学院----毕业论文结束语总之。应收账款不能得到有效控制的现状，表面上是不良的市场环境和客户信用状况所致，然而其根本的原因却在于管理上的缺陷。诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着企业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。实践经验表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的风险越小，坏账损失也越少。反之。则越多。因此，企业应加强对应收账款的控制，做到事前、事中、事后的全方位控制，尤其是做好事前控制，健全有关的应收账款管理制度。力求降低应收账款的坏账损失。35 阳泉学院----毕业论文参考文献[1]王化成，财务报表分析，北京大学出版社，2010年7月。[2]张学谦，财务报表分析原理及方法，清华大学出版社，2010年6月。[3]张新民，钱爱民，财务报表分析案例评析，北京大学出版社，2011年7月。[4]张新民，钱爱民，企业财务报表分析，清华大学出版社，2010年7月。[5]龙敏，财务管理，中国矿业大学出版社，2011年12月。[6]袁淳、吕兆德，财务报表分析，中国财政经济出版社，2010年6月。[7]肖淑芳，林业经济，2011年第12期，期刊—核心期刊。[8]樊静，EXCEL与财务管理，高等教育出版社，2011年12月31日[9]金中泉，财务报表分析，中国财政经济出版社，2010年6月。[10]哈勒，财务管理，中国煤炭大学出版社，2010年5月。[11]易囷，张国华，财务报表分析，中国财政经济出版社。2011年7月。[12]刘红蕾，商业经济，2010年第9期，期刊—核心期刊。[13]高敬国，EXCEL与财务管理，北方教育出版社。2010年6月31日[14]和善美，财务报表分析，中国经济出版社。2011年6月。[15]中国注册会计师协会编写.财务成本管理.经济科学出版社.2011[16]谢旭.客户管理与账款回收[M].企业管理。2010-07-02[17]王辉宇.浅谈企业不良应收账款产生的原因及应对措施[J].西部财会,2011.10[18]郭美清.浅析应收账款的管理[J].中国总会计师。2010.02[19]袁园.关于企业应收账款管理问题的探讨[J].企业经济。2011.04[20]孙美凌.浅议企业应收账款的管理[J].财经界学术。2010.10[21]张凤霞.浅谈企业内部风险的控制和管理[J].西部财会。2011.1235 阳泉学院----毕业论文致谢在论文完成之际首先向任向郑老师致以衷心的敬意和感谢。老师知识渊博，治学严谨，对问题敏锐的观察力以及非常灵活的学术思想给我留下了很深刻的印象，使我受益匪浅。在论文写作过程中，多次审阅论文草稿，严格要求、督促按照预定的进度进行论文写作，及时帮助我解决在论文写作过程中遇到的各种困难，并给予了精心的指导和帮助。在此，我怀着十分崇敬的心情，衷心的感谢老师在我的求学生涯中所给予我的亲切关怀和无私支持。同时，我还要感谢在阳泉职业技术学院学习期间给我授课的所有恩师，承蒙各位老师辛勤无私、孜孜不倦的教诲和关爱，才使得我在会计学的理论和思想上有了质的飞跃，使得我能顺利得以完成学业，在此表示深深的谢意。另外，我非常感谢我的同学们，在我的整个学习期间及论文写作阶段给予我的大力支持和帮助，使我顺利完成论文写作。最后，祝福老师们身体健康，生活幸福；同学们前程似锦，事业有成。35