关于长期股权投资收益的纳税调整及会计处理探讨

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1、关于长期股权投资收益的纳税调整及会计处理探讨..0胁~'J、口关于长期股权投资收益的纳税调整及会计处理探讨文/向自力《企业合计准则2号…长期服极投资》中规袍的长期股权投贷z应变税费一应究所得税437.50资分为戚本法核算和权益法核算两种方式。戚本法核算下，投第三步，确定伏期股权投资计税基础8><#004699'>a资方在被投资方宣告分配股利时确认投资收益，这与税法规定阂税函[2009J79号颁布后.长期股权投资的计税罄础应分相→致。《企业所得税法实施条例》第十七条第二款规定t除国两种情况分析。务院财政、税务主管部门另

2、有规定外，股息、红利等权益性投资l.第一种情况，投资方(<#004699'>A公司)准备伏期持有该项投资，即收益按照被技贷方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。除非清算，投资方不会处置诙项投资。企业所得税法第二十六条规定:符合条件的居民企业之间的股税法上对投资资产按以下方法确定投资成本:①通过支付息、虹利等权益性投资收益免税。因此符合有关条件的情况下，现金取得的投资资产，以购买价款为投资戚本，②通过支付现金戚本法核算的长期股权投资账面价值与计税基础不存在整鼻，以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相不需确认递延

3、所得税负债或递延所得税资产，计算应纳税所得关税费为投资戚本。因此<#004699'>A公词对8公词的长期股权投资戚额时进行相应调整即可，调整公式如下:应纳税所得额且会计利本为1000万元，按税法规定该项投资戚本可以在收朋长期股权润→投资收益。投资账面价值的过程从w.税经济利益中抵扣。例I:<#004699'>A公司2X08年1月1日以货币资金向B公司投资企业所得税法第二十六条规定t符合条件的居民企业之间1000万元(含取得该明投资的必要支出35万元).持有其股权的股息、虹利等权益性投资收益免税。根据《中华人民共和国企的25%.

4、<#004699'>A公司对自公词有藏大影响。2X08年<#004699'>A公司实现利业所得税法实施条例》第八十三条规定:符合条件的腊民企业之润总额2000万元.B公司实现净利润1000万元，所得税率为间的股息、虹利等权益性投资收菇，是指居民企业直接投资于其25%.<#004699'>A、B公词均为崩民企业，下面分步对<#004699'>A公司该项长期股他居民企业取得的投资收益，但不包括连维持有居民企业公开权投资的纳税调略与会计处理进行探讨。发行井上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。问时企第一步，确认长期股扭投资的雕面

5、价值。业所得税实施条例第十一务规定;投资方企业从被清算企业分按照长期股权投资金计准则规定，企业合并以外原因形成梅的剩余资产，其中相当于从被清算企业罩叶未分配利润和累的长期股权投资，以支付现金形式取得的，应当按照实际支付的计撞余公职中应均分梅的部分，闹!当确认为股息所得;剩余资产购买价教作为初始投投资戚本，初始投资戚本包括与取得挺期减除上述股息所得盾的余额，相过或者低于投资戚本的部分，应股极投资直接相关的费用、税金及真他必要支出。<#004699'>A公司对B当确认为投资资产转让所得或者损失;<#004699'>A公司2X08年

6、确认公司的投期股权投资初始投资成本为1000万觉。的对自公司的投资收蔬250万元，要么在B公词实际分配时，适<#004699'>A公司2X08年帐务处理如下(以下会计分录金额单位均用税法;居民企业间的股息红利免税;规定而免税，要么在持有为万元):至8公司清算时.按照税法规定;被清算企业累计来分配利润借:长期股权投资1000和累计敢余公积中应当分悍的部分，应当确认为股息所得飞间贷:银行存款1000样适用;居民企业间的股息红和j免税;规般而免税。即<#004699'>A公司按照极握法核算.<#004699'>A公词确认2X08年时

7、B公词的投资收确认的对B公司的投资收益250万元，可以在收回长期股权投茄，增加拉期股权投资的账面价值250万元，会计处理如下:资胀面价值的过程从庇税辑济利益中抵扣。借:任期股仪投资250所得税准则规定，资产的计税基础，是指企业收回资产账酣贷:投资收益250价伯过程中.计算w.纳税所得顿时按照税法规定可以自应脱经2X08年末该项长期股权投资的账面价值为1250万元.济利益中抵扣的金额。根据上面分析，在长期持有的情况下，长第二步，确定2X08年纳税调整金额。期股权投资成本及其挫权益法确认的投资收藏，可以在收回长国税函(2010)7

8、9号规定，企业权益性投资取得股息、红利期股权投资账面价假的过程从1泣税经济利益中抵扣。因此<#004699'>A等收入，服以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转公司持有的对B公司的长期股权投资在2X08年末的计税藤础股决定的日期，确定收入的实现。由于2X08年8公司米作