新会计准则对企业纳税的影响

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1、新会计准则对企业纳税的影响新会计准则对企业纳税的影响摘要：正随着我国新的会计准则体系的建立与实施,中国已进入一个新的会计时代。新会计准则历史性的变革,标志着我国适应市场经济发展需要与国际惯例趋同的中国会计准则体系的正式建立。新会计准则对中国经济的影响是深远的,改革程度之深是前所未有的,它对于完善我国社会主义市场经济体制,提高对外开放水平,推动资本市场发展和加速中国融入全球经济都有着重要的意义。新准则的变化不仅仅影响的是企业会计和它的财务报告方面,而它对税收以及企业纳税带来的影响也将引起人们的关注。本文将从新企业会计准则相关条款变化导入，阐述新企业会计准则在对会计

2、要素的计量、资产减值准备、存货方法等方面的变化，这些变化直接对企业税务处理产生深远的影响，主要为长期股权投资、资产减值准备、存货计价方法、债务重组、借款费用资本化、固定资产折旧、无形资产摊销、非货币性交换、收入的确人、建造合同收入和成本的确认的影响.关键词：新会计准则企业纳税企业会计税收资产减值存货长期股权投资债务借款固定资本折旧无形资本摊销非货币性交换收入成本影响一．新会计准则的基本特征2007年1月1日起我国上市公司开始实施新的会计准则，2008年在企业中全面推行，这次新会计准则的颁布对我国企业会计制度影响很大，新会计准则的基本特征有：（一）资产减值损失确认

3、与计量更加严格资产减值损失一经提取，在以后期间不再转回（主要是针对长期资产），主要是为了防止企业利用减值准备的计提和冲回调节利润，完全切断了运用减值准备方法操纵利润的途径，充分反映了会计准则的制定本身是一种博弈行为。（二）新准则还扩大了减值准备的提取范围，对于存货、商誉、投资性房地产、生产性生物资产、建造合同、总部资产、某些权益工具、矿区权益等允许提取减值准备。非货币性资产交换注重商业实质对于非货币性资产交换，应当将换出的资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益。（三）对于公允价值的运用，新会计准则规定了按照货币性资产交换处理的两个前提条件，及该项交换必须有商业

4、实质，并且换入或换出的资产的公允价值能可靠计量。如果有关联方存在，可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。这些前提条件，将有效遏制已非货币性资产交换的形式操纵会计利润。（四）债务重组会计处理严谨务实对于债权人的让步，应当确认为债务重组的利得，计入当期损益。如果是以转让非现金资产方式进行债务重组的，转让的非现金资产公允价值与账面价值之间的差额，确认为资产转让损益，计入当期损益。（五）投资性房地产会计限制多采用成本模式计量的，比照固定资产核算；采用公允价值模式计量的，则是以资产负债表日的公允价值基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。（

5、六）长期股权投资重大变化新会计准则调整了投资的分类方式，在资产负债表的资产类中将会单独列示反映交易性投资、持有至到期投资、长期股权投资等项目。投资企业对子公司的长期股权投资将改为成本法进行核算，这是和以前最大的不同。（七）合营企业不再纳入合并报表范围投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资仍然续采用权益法核算，按照应享有或应分担的被投资单位实现净投资的份额，确认投资损益并调整长期股权的账面价值。（八）无形资产会计处理重大突破新会计准则将无形资产划为研究和开发两个阶段。研究阶段的支出应当计入当期损益即费用化处理；而开发阶段的指出，如果能够满足相关条

6、件，应进行资本化处理，计入无形资产价值。（九）存货计价方法改变取消后进先出法，后进先出法使企业毛利产生较大波动。固定资产折旧影响利润新会计准则规定对固定资产的折旧年限、方法、预计净残值每年都要复核一次，以免与预计年限，折旧额产生较大的差额，有差额的要及时进行调整信息披露更加透明对财务报表的要求更高，降低投资者的投资风险。会计政策选择的税收倾向新会计准则规定了更多可供选择的会计政策，企业在纳税时，应当考虑新会计政策对企业纳税的影响，许多企业倾向于选择有利于企业纳税和节税的会计政策计量基础的多样化新会计准则提出多种计量模式：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允

7、价值等计量属性，实现了计量基础的多样化。例如，投资性房地产、生物资产等资产计价，存在多种计量模式，这会影响后期确认的成本费用等损益结果，从而对税收造成一定影响收益计量变化《债务重组》、《非货币行资产交换》、《建造合同》、《金融工具确认和计量》等具体会计准则对收益的确认提出了新的要求，这对企业核算的收益会产生很大影响，同时收益计量的变化必然引起税收的变化引入新的所得税会计处理方法所得税会计处理方法发生彻底变化，由原来的应付税款法和纳税影响会计法二者人选其一，改为国际通用的资产负债表债务法，这种所得税处理方法的改变，无疑会对所得税核算，企业纳税，企业内部管理行为产生

8、深远影响。二、新会计准则