审计学课程教学辅导三(第十～十一章)

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1、《审计学》课程教学辅导三（第十～十一章）第十章相关事项审计与审计报告一、期初余额及其审计目标 期初余额是指审计人员首次接受委托时，所审计会计期间期初所存在的余额。它以上期期末余额为基础，反映了前期交易、事项及其会计处理的结果。对首次接受委托的业务，审计人员应进行期初余额审计。如果本期审计是上期审计业务的延续，则审计人员对期初余额只做一般性审计即可。二、期初余额审计程序与方法1．被审计单位运用会计政策恰当性与一贯性的审计程序与方法2．上期财务报表由前任审计人员审计情况下的审计程序与方法3．上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序与方法三、期初余

2、额的审计结果及其对审计报告的影响根据对期初余额审计的结果，审计人员应出具相应意见类型的审计报告：▪如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，审计人员应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告；▪如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层，若上期财务报表由前任审计人员审计，审计人员还应当考虑提请管理层告知前任审计人员，若错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告；▪如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处

3、理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告；▪如果前任审计人员对上期财务报表出具了非标准审计报告，审计人员应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响；▪如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，审计人员应当对本期财务报表出具非标准审计报告。四、或有事项及其审计的目标根据其性质和内容分类，或有事项包括直接或有事项和间接或有事项。1．直接或有事项直接或有事项是指被审计单位对外直接发生的或有事项，主要包括未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证等。2．间接或有事项间接或有事项是指由于被审计单位以外的第三者原因而形成的或有

4、事项，主要包括商业票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书和其他债务担保等。五、或有事项的审计程序对或有事项进行审计，一般依照下列程序：1.询问被审计单位管理当局。2.向被审计单位管理当局索取有关资料。3.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证。4.复核上期和审计期间税务机构的税收结算报告。5.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证。officiallyestablishedonJuly1,2013,Yibincity,formerlyknownasthebus,integratedoriginalrongzhoubuscompanyinYibincity

5、andMetrobuscompany,formedonlyinYibincityofaState-ownedpublictransportenterprises,thecompanyconsistsofoneortwo,thirdDivision.Integrationofpublictransportservicesisnotyetestablished76.复核被审计单位董事会和股东大会会议记录。7.复核审计工作底稿。通过复核，以寻找任何可以说明潜在或有事项的各项资料。8.查询被审计单位对未来事项和协议的承诺的有关资料。六、期后事项及其审计目标两

6、类期后事项可能对财务报表和审计报告产生影响：一类是资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新补充证据的事项；一类是资产负债表日后非调整事项，指表明资产负债表日后发生的情况的事项。正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况发生的时间，凡主要情况出现在资产负债表日之前的事项，应提请被审计单位调整财务报表有关项目；凡主要情况出现在被审计单位资产负债表日之后的事项，只需建议被审计单位在审计年度财务报表的附注中加以说明即可。七、期后事项的审计程序与方法（一）针对截至审计报告日发生事项的审计程序与方法程序包括：▪复核被审计

7、单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序；▪查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项；▪查阅最近的中期财务报表；▪如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告；▪向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项；▪向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项。在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，审计人员询问的内容主要包括：▪根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状；▪是否发生新的担保、借款或承诺；▪是否出售或购进资产，或者计划出售或购进资产；▪是

8、否已发行或计划发行新的股票或债券，是否已签订或计划签订合并或清算协议；▪资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受