5 内部审计的基本流程

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1、第五章内部审计的基本流程5.1内部审计流程概述5.2内部审计对象的选择5.3内部审计方案5.4内部控制评审与测试5.5内部审计证据的整理5.6内部审计报告的提供5.7后续审计5.8审计成果的运用15.1内部审计流程概述内部审计流程（即审计程序）是指内部审计机构对每一审计项目进行审查时，从开始到结束整个过程所涉及的工作步骤。内部审计工作流程一般包括：审计准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用等五个阶段和内容。2内部审计工作的基本步骤审计准备阶段审计实施阶段审计报告阶段后续审计阶段审计成果运用选择审计项目；编制审计计划；制定审计方案；下达审计通知书等。调查和内

2、部控制测试；实质性测试；审计取证并形成工作底稿；中期审计报告等。整理审计资料，形成审计意见，出具审计报告听取审计回复；编写后续审计方案；实施追踪审计；出具后续审计报告。审计成果的运用：领导批示、部门采纳、移送处理、健全制度等。35.2内部审计对象的选择5.2.1内部审计对象内部审计对象就是内部审计机构要审计“什么”或审计“谁”的问题。审计对象包括各类审计实体，可以是跨国公司、集团公司、也可以是各分公司、子公司；可以是参股公司、控股公司，也可以是公司在国内外分支机构以及需要内部审计的单位。审计对象指的是审计内容或审计内容在范围上的限定，即内部审计人员在被审计单位所

3、要进行检查和评价的内容，是审计的客体。45.2.2选择内部审计对象的基本步骤1.制定审计战略4.确定审计对象2.对审计对象适当划分3.按审计对象的风险排序为内部审计工作指明方向和路径将可审计事项进行识别和分类识别风险因素，并按风险大小排序考虑特殊性，最终确定审计对象55.2.3选择内部审计对象的原则两大基本原则重要性原则风险导向原则性质；数量风险分析65.2.4选择内部审计对象时应考虑的关键因素内部审计对象选择时应考虑的因素应服从公司总体发展战略应关注公司管理中暴露的问题应考虑相关审计情况和日期应关注公司经营中面临的各种变化应考虑现有的审计资源75.3内部审计

4、方案审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目做出的规划。审计计划也可称为审计方案。制定内部审计方案是内部审计人员进行内部审计工作的行动计划，是内部审计准备阶段的一项重要工作。85.3.1内部审计方案的层次1.总体审计方案：年度审计计划2.项目审计方案：项目审计计划3.具体作业审计方案：作业计划95.3.2年度审计计划年度审计计划是对一个完整年度的审计任务所做的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分。年度审计计划通常在下年度开始之前由内部审计机构负责人编制完成，并报组织适当管理层批准，以指导内部

5、审计机构下年度的工作。105.3.2年度审计计划年度审计计划的基本内容包括：内部审计年度工作目标；需要执行的具体审计项目及其先后顺序；各审计项目所分配的审计资源；后续审计的安排。115.3.2年度审计计划年度审计计划的编制步骤：1.确定审计工作范围和审计工作重点2.安排审计项目（可编制审计项目计划表）3.审计人员计划和财务预算4.编制内部审计计划书125.3.3项目审计计划项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排，是总体审计方案的具体化。项目审计计划一般由项目负责人制定。项目审计计划必须在审计工作开始前得到内部审计机构负责人的书面批准，审计项目应严

6、格按项目审计计划展开。135.3.3项目审计计划审计项目负责人制定项目审计计划，应充分了解被审计单位的情况，包括：经营活动概况；内部控制的设计及运行情况；财务会计资料；重要的合同、协议及会议记录；上次内部审计的结论、建议及后续审计的执行情况；上次外部审计的审计意见；其他与项目审计计划相关的重要情况。145.3.3项目审计计划编制项目审计计划的步骤一般有：1.查阅被审计单位过去的审计档案。2.与被审计单位管理层进行沟通。3.初步调查及调查总结。4.初步评估重要性和审计风险。5.编制项目审计计划。项目审计计划的编制方式：可以按业务循环、业务部门、财务报表项目，也可以

7、按特定内容划分审计范围来编制。155.3.3项目审计计划项目审计计划的内容应包括：被审计单位的基本情况；审计目的和审计范围；重要性和审计风险的评估；审计小组构成和审计时间分配；对专家和外部审计工作结果的运用；其他有关内容。165.3.4具体审计作业方案具体审计作业方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排，指导内部审计人员具体审计行动的计划。具体审计作业方案一般由审计项目执行人制定。具体审计方案是根据项目审计计划对审计各项作业所作的具体安排，用以检查和控制审计项目的进度和质量，对整个审计项目起直接指导和控制的作用。175.3.4具体审计作业方案具体

8、审计作业方案一般应包括以