上海财经大学笔记

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1、基础会计笔记第一节会计的涵义一、会计的涵义定义：现代会计是经济管理的组成部分，它是以货币作为主要计量单位，对经济活动进行连续、全面、系统和综合的反映和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制的一种管理活动。1，会计作为一个信息系统：从取得数据到信息传输给使用者必需经过一系列环节确认－－计量－－报告－－分析解释2，会计作为一种管理活动：企业单位的管理过程：规划－－组织－－实施－－检查二、会计的对象：资金运动的变化形态（社会主义公有制）不同经济单位资金运动的变化形态有所不同三、会计的基本目的和职能目的：从国家机构、企业、投资者个人3个不同的角度分别体现职能：

2、核算、监督、参与经济决策第二节会计的基本概念一、会计要素：是对会计所要确认、计量的经济活动通过特定的概念所进行的分类。目前我国会计准则规定，我国会计要素有：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润1，资产：指企业所拥有或控制的，能以货币计量，并具有未来经济效益的经济资源。按变现能力强弱分：流动资产和非流动资产流动资产包括：货币资金（现金、银行存款）、短期投资、应收票据、应收帐款、存货等非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等2，负债：指由于过去的交易或事项所引起的，企业承诺将以现金或等同现金的其他资产或劳务偿付的，能以货币计量的经济义务。按其流动

3、强弱分：流动负债和长期负债流动负债包括：短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金等长期负债包括：长期借款和应付债券等3，所有者权益：指企业所有者对企业净资产的要求权。所有者权益包括：投入资本和留存利润投入资本包括：实收资本和资本公积留存利润包括：盈余公积和未分配利润4，收入：指企业销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动所形成的经济利益的总流入。按企业经营业务的主次分：主营业务收入和其他业务收入5，费用：指获取收入的必要代价。与收入对应的有：主营业务成本、费用，其他业务支出，还包括税金和期间费用（管理费用、财务费用和营业费用）6，利润：是企业

4、一定期间内生产经营活动的最终营业成果，是收入扣减费用后的差额。二、会计假设（会计工作的前提）1，会计个体2，会计期间3，持续经营4，货币计量三、会计等式1，资产＝权益-12-资产＝负债＋所有者权益所有者权益（净资产）＝资产－负债2，收入－费用＝利润期间：资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用期末：资产＝负债＋所有者权益四、帐户1，定义：指对会计要素的具体内容所作的进一步分类2，帐户结构1，资产类帐户借方帐户名称贷方期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额2,负债、所有者权益类帐户借方帐户名称贷方期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额3，收入、费用类账户借方

5、收入帐户贷方本期借方转出本期贷方发生额借方费用帐户贷方本期借方发生额本期贷方转出4，利润帐户：借方帐户名称贷方（期初余额）（期末余额）本期费用转入本期收入转入（期末余额）（期末余额）第二章复式记帐法及其应用第一节借贷记帐法的基本原理一、复式记帐法1，定义：在每一笔经济业务发生以后，以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中记录资金增减变化的方法。2，复式记帐法的种类：增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法二、借贷记帐法的基本原理：1，“借”和“贷”只是作为记帐符号2，以相等的金额同时登记记帐规则：有借必有贷，借贷必相等3，借贷记帐法对帐户不要求固定分类（资产负债可

6、以设置合并帐户）三、借贷记帐法下的会计分录1，定义：会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的帐户及其金额的一种记录。2，会计分录的内容完整的会计分录包括以下内容：借：应付帐款1,000贷：银行存款1,000★借和贷错开一个字符，金额错开-12-（用银行存款偿还前欠货款）关于经济业务的描述尽量简单会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷第二节借贷记帐法的具体应用（以工业企业为例）一、供应阶段的核算1，供应阶段：为生产做准备，提供生产所需要的物资等。主要事项：采购材料、并存放仓库。2，主要帐户：

7、材料采购，原材料材料采购：核算材料的采购成本＝材料买价＋采购费用（采购过程发生的与采购材料有关的费用）原材料：核算进入仓库的材料的成本＝进入仓库的材料的采购成本材料采购是成本核算帐户，原材料是资产类帐户。两者增加都在借方，减少都在贷方。材料采购帐户：借方表示购入材料的成本（包括买价和采购费用）；贷方表示已经验收入库的材料成本的接转（转出到原材料帐户）。原材料帐户：借方表示已经验收入库的材料的成本；贷方表示已经被耗用的材料的成本。例1：A公司1月5日向B公司购入甲种材料110吨，每吨500元，6日材料运达公司，发生运输费用2,000元；运输费用已经用银行存款支付，

8、货款尚欠；7日经过验收后