从管理学角度看内部控制

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1、从管理学角度看内部控制 　　【摘要】本文从管理学基础理论角度分析内部控制，分别阐述了内部控制定义和其在企业管理中的定位、内部控制中人的因素、内部控制与我国的文化结合、并结合我国公司治理问题、最后提出优质的内部控制的前提和基础条件。 　　【关键词】内部控制管理理论公司治理企业文化重视人 　　1936年美国会计师协会（美国注册会计师协会的前身）发布了《注册会计师对财务报表的审查》文告，首次使用了“内部控制”这个名称。遣此时对内部控制的定义喳侧重于内部牵引，内部浑牵引在会计制度中的应率用从而有利于财务报表臻的可靠性评测。197菏2年美国注册会计师协哲会对于内部控制的定义麻进行了改进，以内部会激计控

2、制和内部管理控制铭来综合表述内部控制的甄概念。1988年AI井CPA发布SAS中用膀内部控制结构取代之前摘的“制度二分法”定义铀。我们目前大多数学者卸定义的概念COSO的峻内部控制整合框架。美丑国COSO的定义：内拇部控制是由企业董事会抨、经理阶层以及其他员觉工影响实施的，旨在保湛证财务报告的可靠性、严经营的效果和效率以及延现行法规的遵循而提供极合理保证的过程。 　　勿本人无意于讨论内部控淖制的明确定义，但从管剥理学理论看待内部控制异，内部控制仅仅是实现串某种目标的一个工具或绎者说是一种机制、一种鞋策略甚至是一项明确的琶政策。当然这个工具是候动态性的，会根据外部刘环境的变化不断调整的京。 一

3、、内部控制的管理蛹定位 　　从成熟期的内箱部控制理论来看，学术垫界受到COSO和SO况X法案的影响最大，几斩乎是每个研究内部控制叮的学者必须提及到的内案容。但是无论是COS新O还是SOX都仅仅是习在一系列财务欺诈案件璃之后，相关部门所做出具来的合理的反应而已。炸COSO报告和SOX渤法案仅仅是这一系列案肋件后果中的一小部分成邱果，从公司制的发展历棺史上来看，财务造假与勇反财务虚假报告就从未衷停止过，内部控制仅仅急是他们两派斗争之后的椅副产品而已。 　　内部倡控制作为世界任何国家瀑审计部门或者相关财务呕政策管理部门密切关注乏的焦点，从本质上来看秧仅仅反应了两个方面内逊容： 　　（1）对于受母托

4、责任的监控，公司所漠有者要求资产的保值与静增值，不希望管理者有暂太大的冒险行为，更不下希望看到虚假的受托报痒告。 　　（2）决策有志用，无论是“安然”“耍世通”还是“银广夏”赢等公司的失败，最终买私单的都是投资者，内部占控制有利于保证投资者迎的权益。而本人认为，椅公司造假事件带来更大携的作用就是投资者的不证断理性，以及对于未来啊投资的慎重和风险意识叉的加强。 　　内部控制啮仅仅作为一种企业管理冕的工具，其服务于企业峪的总体目标，而一个企邓业的正常运行和发展壮蛛大是一个过程，我们不世应该过分夸大他的作用澡。在我看来，一个企业亿最重要的是其发展状况婿，资本的保值增值能力蛤，若一个企业没有发展双壮

5、大的潜力，何谈其内铺部控制的优劣呢？有关函统计我国的民营企业平蔫均寿命仅有年，这种情预况下我们关注的或许应扎该是如何让我们的企业咏活得长一点。 二、管理衡学基础理论与内部控制御 　　内部控制理论相对震于管理学理论，仅仅作哼为管理学理论的一个微嘲小的补充。公司制是现洁代企业管理理论的基石讯，，我们的管理理论无凛不建立在一个共同的基烹础：企业的生存和发展成。企业的生存要求企业蚁必须合法，其中当然包圭括规范其资本市场行为焉的法案（SOX），发伴展就要求企业不断的资氛本增值，有盈利。内部淬控制作为管理工具，在丑企业生存和发展中得到蝶不同程度的应用，可以垒说是无形的。 　　我国翌学者比较推崇孔茨的管枉

6、理过程学，管理是通过淘实施计划、组织、人事闷、控制等职能来协调组眨织资源，优质高效的实后现组织目标的活动过程侯。用管理学相关理论解侯释内部控制。 　　（1赢）控制论看内部控制，颁控制论是研究如何利用家控制器，通过信息的变杀换与反馈作用，使系统哉能自动按照人们预定的裤程序运行，最终达到最浙优目标的学问。内部控循制就是以控制论为基础役，分析研究具体过程，阑对各个管理环节进行有腆效的调节和控制。具体思来说，任何组织的运行呕，都必须有激励与约束像机制，然而控制似乎侧种重于约束，但是只有有耻了约束才有激励，同样蔷有了激励也就必须有约芹束有控制。控制客体的塑行为就会产生动机，动拐机形成行为，而任何行祁为

7、都会体现激励与约束持。行为的合理产生激励域，行为的不合理产生约廓束，此为控制的两个方寝面。 　　（2）从系统凋论来看内部控制，任何藕控制贯穿于企业管理的攒整个过程，而整个管理洲可以看做一个系统。内震部控制作为系统自身不贼断循环和提升的必要机穿能，类似于人体的免疫儡系统。如市场行为失效携，财务造假案例之后的坍内部控制可以看为系统赃的正常机制。如大病之宰人，病愈后其免疫力自领然提高，下次不会害怕汹同一病毒的侵犯。