cpa考试 综合审计重点内容

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1、专题一——职业道德基本原则（独立性）一、知识点（2011年审计教材P82-83，P111-121）（一）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素（教材P82-83）1．自身利益导致不利影响的情形主要包括：(1)审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益；(2)事务所的收入过分依赖某一客户；(3)审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系；(4)事务所担心可能失去某一重要客户；(5)审计项目组成员正在与审计客户协商受雇于该客户；(6)事务所与客户就审计业务达成或有收费的协议；(7)注册会计师在评价所在事务所以往提供的专业

2、服务时，发现了重大错误。2.自我评价导致不利影响的情形主要包括：(1)事务所在对审计客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具审计报告；(2)事务所为客户编制原始数据，这些数据构成审计业务的对象；(3)审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；(4)审计项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对审计对象施加重大影响；(5)事务所为审计客户提供直接影响审计对象信息的其他服务。3.过度推介导致不利影响的情形主要包括：(1)事务所推介审计客户的股份；(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷

3、时，注册会计师担任该客户的辩护人。4．密切关系导致不利影响的情形主要包括：(1)审计项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；(2)审计项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；(3)客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人；(4)注册会计师接受客户的礼品或款待：(5)事务所的合伙人或高级员工与审计客户存在长期业务关系。5．外在压力导致不利影响的情形主要包括：(1)事务所受到客户解除业务关系的威胁；(2)审计客户表示，如果事务所不同意对

4、某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；(3)客户威胁将起诉事务所；(4)事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；(5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；(6)事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。第二条职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导CPA：（一）识别对职业道德基本原则的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。（二）为审计客户提供非鉴证服

5、务（请熟悉）1.下列活动通常被视为管理层职责（教材P111）（1）制定政策和战略方针；（2）指导员工的行动并对其行动负责；（3）对交易进行授权；（4）确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；（5）负责按照适用的会计准则编制财务报表；（6）负责设计、实施和维护内部控制。2.按照适用的会计准则规定编制财务报表是管理层的职责（教材P112）（1）设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）编制或更改会计分录或者确定交易的账户分类；（3）编制或更改以电子形式或其他形式

6、存在的、用以证明交易发生的原始凭证或原始数据(如采购订单、工时记录和销售订单)；（4）选择和运用恰当的会计政策；（5）作出恰当的会计估计。3.除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表的服务（教材P113）（1）工资服务；（2）编制所审计的财务报表；（3）编制所审计财务报表依据的财务信息。4.不得向属于公众利益实体的审计客户提供内部审计服务（教材P118）在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：（

7、1）与财务报告相关的内部控制；（2）财务会计系统；（3）对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。5.向属于公众利益实体的审计客户提供有关信息技术系统服务（教材P120）在下列情况下，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供与设计或操作信息技术系统相关的服务：（1）信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；（2）信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。6.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师

8、事务所不得提供下列招聘服务（教材P121）（1）寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员；（2）对可能录用的候选人的证明文件进行核查。7.公司财务服务主要包括下列活动（教材P121）（1）协助审计客户制定公司战略；（2）为审计客户并购识别可能的目标；（3）对资产处置交易提供建议；（