增值税纳税范围

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1、一,增值税的纳税范围答：目前,各国实行增值税的征收范围存在较大差异.我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说明.一般性规定限定了增值税的总体征收范围,而特殊规定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限.在一般规定中,增值税征收范围分为两方面:销售或进口的货物和提供的加工,修理修配劳务。（1）销售货物：“货物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权．进口货物：指经申报进入我国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税；（２）提供加工和修理修配劳

2、务。加工和修理修配都属于劳务服务性业务。“加工”是指接收来料承做货物，加工后的货物所有权仍应属于委托者的业务，即通常所说的委托加工业务。“修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。但是，要注意的是，加工修理修配对象是增值税纳税范围的“货物”。在特殊规定中，增值税征收范围分为三方面：（1）特殊项目（2）特殊行为（３）其他征免税规定．属于征税范围的特殊项目：①货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税；②银行销售金银的业务；③7典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；④集邮商品（包括邮票、

3、首日封、邮折）的生产，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。属于征税范围的特殊行为：（1）视同销售货物行为。①将货物交付他人代销——代销中的委托方；②销售代销业务——代销中的受托方；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。（

4、2）对混合销售行为的征税规定．混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务。在增值税实施细则中规定：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由纳税人自行判断。混合销售的纳税原则是按“经营业主”划分，只征一种税，即征增值税或营业税。（3）对兼营行为的征税规定．兼营非应税劳务，7是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。但是，销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同

5、一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。兼营的纳税原则是分别核算、分别征税，即对销售货物或应税劳务的销售额，征收增值税；对提供非应税劳务获取的收入征收营业税。对兼营行为未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。　　同时，在增值税征收范围特殊规定方面还存在关于其他征免税的规定．二，增值税和消费税的关系答：增值税和消费税之间既存在联系又存在区别。区别：（1）二者范围不同。我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说明.在一般规定中,增值税征收范围分为两方面:a.销售或进口的货物（有形动产）；b.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）.在特

6、殊规定中，增值税征收范围分为三方面：（a）特殊项目，（b）特殊行为（重点为视同销售货物行为），（c）其他征免税规定．而消费税的征收范围为：（a）生产销售应税消费品，(b)委托加工应税消费品,(c)进口应税消费品,(d)零售应税消费品：只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品.(2)两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税；(3)纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收；7(4)计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。联系：（1）两者都是对货物征收；（2）对于从价定率征收消费税的商品，

7、征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。三，企业所得税纳税人的纳税义务（1）居民企业——居民税收管辖权（2）非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（引力原则）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（来源地原则）四，企业所得税收入概述（1）企业所得税法第六条规定了范围和种类,企业以