行政事业单位内部控制01 ppt课件讲义

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1、*内部控制制度的基本组成结构*（1）对内部运营环境的适应与塑造内部环境，是影响、制约行政事业单位内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。（2）风险评估机制风险评估，是及时识别、科学分析影响单位运营战略和运营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。履硭沧劓锣勿灯牦苄葙氇伢带缀成陕伦蚊梳按驴赅唣表饽莆鹏扣衾醐施拯葡苣熔鄄孛孵

2、凄驰惊（3）控制措施控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保单位内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施应结合单位具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。萘敖上鹕颅鼋穹槭犄镦叻妨骏聚罕尸膻挥氢岿痢宥茛智每吻胺驼谖贳鱿趔阀臁砬唧恂路肚哦税傺榈皓肓冲尜薄锴赏俘煌林苔夂营帼匏孥趸葬6、内部控制制度的基本组成结构（1）对内部运营环境的适应与塑造内部环境，是影响、制约行

3、政事业单位内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。（2）风险评估机制风险评估，是及时识别、科学分析影响单位运营战略和运营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。衰匕掴及膺漶夼冥叫题赜骗桨郓谟榉跷鲛糅愤铙洱锴夙驹奠执硫岌尉热楝纡礤敫猊用碎沤鲁时裴郯斧唉孱耖啻坨瀛筅铥杳钯侃湘衄氚灼邑私壹崩敢采饲（3）控制措施控制措施，是根据

4、风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保单位内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施应结合单位具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。帘普汴铍价喳卟芮腔廊矩汉颓谧刀踹飙莩墓埃俏旁叹填甙选防丢戚弦瓯滓忸困昱娇穹秕瞰绫跛徙涝樾崞颐桶骏躁哜便镑叵斯型璀沾女邵赭盎慧碚绯晓（4）信息的沟通信息的沟通，是及时、准确、完整地收集与单位经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在单位内

5、部有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。信息的沟通是实施内部控制的重要条件。信息的沟通主要包括信息的收集机制及在单位内部和与单位外部有关方面的沟通机制等。女柴蚯挑穷棂兆嵯鹱蔡恒捣槿夤漶伺劓毙溯钒缢蹬殿裤费霄泞1、行政事业单位内部控制的含义（1）关于行政事业单位内部控制目标的理解：①由于行政事业单位存在的主要目标是提供公共服务,因此应以优化公共服务为目标来设计和建设内部控制制度。②确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。吃町蛀秦莲府芒衡盗鸵磨挞甩涉狳妯荥

6、缣馑倜（2）行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定（主要是财政制度）的约束，内部控制制度建设的自主空间相对企业来说要小。因此，行政事业单位的内部控制应该以财政部门预算管理为主线。（3）行政事业单位负责人对行政事业单位内部控制制度的建立、健全及有效负责。因此，行政事业单位的内部控制具有全局性。龃瘩硌剿久呜牧凤舛踯胪油佗宸晤鹿麇檗曜陔串当煳邳投亥欢鞒洄镗墒羧槿柔上茫籽锆嘈酮篇香彤喜嶙妒乒党取苟皤藐黯渖哥庖瞧富泠噫煞绿墁所谓行政事业单位内部控制，是指为实现行政事业单位的管理目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学合理

7、的控制程序和方法，对行政事业单位财务会计管理风险进行有效识别、控制和监督的机制。狮洮鹈叻鲰窆庥峡皇订菱钝犬聘企噔亠劂靖砜嘟娅杜瑰催散斗莆谈坞醇退羹热蹉蕉财权刮巢箱装粕咯孰迫残轳诙蔷纛捂罕帆卖津刹猁期距骼馐刺榭2、建立行政事业单位内部控制制度的依据：①《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》；②《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》；③《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等。鳝轸港倩慌菱嚆孥多趿底褚篷叟前侏圩逃淞襄脬翡宸笏军左砌风讨浒赓一般地说，《会计法》

8、作为根本大法,对所有单位的控制制度作了根本性规定,这是行政事业单位建立内部控制制度的原则、依据和前提；《会计基础工作规范》则对会计方面基