浅谈企业内部控制制度

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1、浅谈企业内部控制制度中图分类号：G718文献标识码：B文章编号:1672-1578(2015)05-0437-01企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物是随着企业对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立，健全及实施情况，是企业生产经营的成败。市场经济拓展了企业内部控制制度的发展空间，内部控制制度又促进了市场经济的发展，所以加强企业内部控制制度的建设是企业在市场激烈

2、的竞争中立于不败之地的必要条件之一。建立科学严密的企业内部控制制度，正确处理好监控与发展的关系，是确保企业安全运行的关键。1.对企业内部控制的理解所谓内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制从性质上讲其实质是单位内部的一种管理制度，但又不是一般的管理制度，而是一种特殊形式的管理制度。目前，在一些人眼中，将内部控

3、制制度认为仅适用于财务会计方面，这种认识是不够全面的。如果片面地认为内部控制制度仅适用于财务会计方面，就好削弱内部控制制度的作用和其在企业管理中的地位。1.我国企业内部控制的现状2.1管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象加为突出。我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计制度控制不够重视；有的并未建立、健全内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全。更为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制制度流于形式，是能将已建立的一套内部会计控制制度"写作纸上

4、、贴在墙上”就算完事，而不管内部会计控制制度的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性；有时甚至为谋取个人和小团体利益而不择手段，弄虚作假，篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财物资。2.2风险意识差，内部压力不足由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。然而，从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效的风

5、险管理机制。2.3会计监督不力，财务控制存在漏洞。单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在假账烂账、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。造成这种现象的原因是多方面的，但内部会计控制制度失控难逃其咎。2.4内控机制不健全，控制乏力。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖励机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核，去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式，走过程，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、

6、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。1.内部会计控制的完善措施内部控制制度贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。这就要求各个企业立足本单位的实际，根据我国内部会计控制的有关法律法规的规定，在遵循成本效益原则的基础上，建立一套适合本

7、企业发展的协调一致、稳定统一的会计内部控制制度。3.1营造控制环境，建立控制秩序。控制环境的好坏直接决定着各种控制能否实施或实施效果。它既能增强也能削弱特定控制的有效性。因此企业管理者一定要以客观、公正的经营理念、方式和风格，为企业营造一个完整而严谨的控制环境。3.2建立会计机构内部稽核制度内部牵制制度。会计机构一定要制顶稽核制度，并配备有一定业务能力和职业道德的会计人员，对会计核算工作进行自我检查或审核工作，使稽核工作贯穿于整个经济业务发生的全过程，在会计核算过程中实施有效的事前、事中、事后稽核

8、。在机制上、制度上达到规范行为，防范舞弊，纠正日常差销的目的。3.3内部会计控制与经济责任制相组合，提高企业经济效益。随着改革的进一步深入，搞活内部机制逐步成了一些企业改革的中心环节。而要搞活内部机制，一方面应理顺企业制度与国家经济制度的关系，另一方面应建立完善的内部控制机制。内部会计控制与经济责任制的有效结合，实际上是把衡量、考核、评价企业工作业绩与企业生产经营管理上的责任紧密结合在一起，以此作为企业内部严密的管理系统，从而达到完善管理工作，提高管理水平和企业经济效益的目的。内部