税收的公平与效率

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1、税收的公平与效率一、税收公平如何征税对纳税人才是公平的，首先应该界定公平的涵义。一般而言，公平是与价值判断相联系的社会伦理道德范畴，是国家想要达到的社会目标之一，对公平的追求是以承认现有社会分配不合适为前提的。税收应该以公平为本，公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标，从古至今，横贯东西方国家税收的实践证明，税收公平与否往往是检验税制和税收政策好坏的标准。公平所包括的内容一般来讲，税收公平包括普遍征税和平等征税两方面。普遍征税通常是指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税，税收作为国家强制取

2、得收入的手段，在纳税方面不允许存在可以不纳税的特权阶级和集团。平等纳税是指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体包括两方面的含义：一是横向公平，即纳税能力相同的人同等纳税；二是纵向公平，即纳税能力不同的人不同等纳税。公平的种类起点公平结果公平规则公平体现公平的税收原则所谓受益原则是指各社会成员应按各自从政府提供的公共服务中所获得的利益大小来纳税。受益多的多纳税，受益少的少纳税所谓能力原则是指征收税收是以社会成员的支付能力为依据，支付能力大的多纳税，支付能力小的少纳税，没有支付能力的不纳税。二、税收效率原则征税不仅应是公平的，而且应

3、是有效率的。这里的效率包括两层意思：一是指税收的行政效率，可以从征税费用和纳税费用来考察。二是指税收的经济效率，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。三、税收公平与效率的关系税收的公平与效率是密切相关的，从整体上讲，税收的公平与效率是相互促进、互为条件的统一体。首先，效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展，影响了GDP的增长，尽管是公平的，也是没有意义的。因为税收作为调节经济的手段，是弥补市场失灵的一个有效政策工具，目的是完善市场经济体制，促进经济发展，离开了效率，公平便成了无本之木、无源之水，变

4、得毫无意义。所以真正的公平必须融合效率的要求，必须是有效率的公平。其次，公平是效率的必要条件。高效率内含着公平原则，如果税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引起社会矛盾，从而使经济缺乏动力和活力，自然也就没有效率可言。税收的公平与效率的统一不是绝对的，就某一税种而言，两者会有矛盾和冲突。例如，商品税可以通过各类奖限政策推进资源的合理配置和促进经济的发展，一般认为是有效率的，但由于它背离了量能负担的原则，有时会造成纳税人的苦乐不均，通常由被认为是不公平的。所得税具有负担合理、课征公平的优点，但它距离经济运转过程较远，很难调节生产和

5、流通，又有效率不高的缺点。