企业内部审计转型创新的思考

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1、企业内部审计转型创新的思考　　：现代企业在知识经济时代面临着日趋激烈的竞争环境，内部审计作为企业治理的重要组成部分，不仅有助于规范企业的运作、有效防范经营风险，还能促进企业战略目标的实现。因此，企业要积极推进内部审计的全面转型与发展创新以实现内审工作的职业化和科学化，从而有效地提升企业的整体经营管理水平和综合效益。本文首先分析了内部审计转型创新的意义和当前我国企业内部审计转型中存在的问题，据此提出了推动内部审计转型创新的对策。关键词：企业内部审计转型一、内部审计转型创新的意义知识经济时代，现代企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，内部审

2、计作为企业治理的重要组成部分和受托责任系统中的重要控制机制，对企业经营管理水平和综合效益的提高具有重要作用。因此，企业要不断推进内部审计的转型创新，促进内部审计工作的职业化和科学化。（一）是内部审计工作发展与完善的必然趋势内部审计工作是因受托责任关系的产生与发展而产生并发展起来的，随着受托责任关系由财务领域向经营管理领域的延伸，内部审计的主要目标经历了由保护财产与查错纠弊为主到加强控制与改善经营为主再到现在的以净化环境与防范风险为主，其工作的重点已由为管理而审计逐步发展到对管理进行审计。因此，企业内部审计转型创新是受托责任关系发展变

3、化的重要体现与必然要求，是企业适应内外部环境和转换经营机制的需要，也是我国内部审计工作发展与完善的结果与必然趋势。（二）是发挥审计免疫系统功能的必然要求审计免疫系统功能不仅适用于国家审计，也同样适用于企业内部审计。审计免疫系统功能的基本内涵是充分发挥审计的预防、揭露和抵御功能，及时消除各类隐患，并提出建设性意见，从而促进组织目标的实现，为组织价值增值服务。企业内部审计需构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的新模式，充分发挥免疫系统功能，将风险控制在可接受的范围之内，有效改善企业的经营管理水平和持续健康发展。（三

4、）是内部审计提升价值、实现自身科学发展的内在需要企业内部审计要提升价值，需要围绕企业的中心工作，从审计思路、内容、方法和管理等各个方面积极探索以促进内部审计理念、模式和内容的转型创新，对企业经营管理与控制中存在的缺陷提出建设性的意见和解决对策，充分发挥内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的重要作用，从而不断促进内部控制的健全，防范并化解经营风险，使内部审计的成果更好地满足企业管理层的需要，实现内部审计的价值增值，引领内部审计实现科学发展。二、我国企业内部审计转型中存在的问题（一）对内部审计认识不足，内部审计理念仍停留在传统阶段目

5、前很多企业对内部审计的认识不足，没有将内部审计真正看成是企业治理的重要组成部分。内部审计理念还停留在查错纠弊的传统阶段，在业务操作上仍以财务收支审计为主，审计的职能也局限于监督和鉴证职能，这种情况下内部审计仅仅是管理层制定规章制度的附属品，不能从审计工作中发现决策的局限性，不能发挥审计的管理与服务职能，使内审工作与企业管理相脱节，难以有效发挥内部审计的作用。（二）内部审计的信息供给存在不足，审计资源的利用率有待提高一方面，对主导审计信息需求的有效性供给不足，内部审计部门向公司高管或其他权力机构提供的审计信息多数是数据核查、查错纠弊和

6、事后监督等方面的真实性、合规性、遵循性和纠正性的控制类信息，而较少提供能有效提高企业经营管理水平和经济效益以及面向公司未来发展的具有高附加值的建设性、前瞻性、预防性与效益性的审计服务信息，从而不能满足企业内部管理决策的需要。另一方面，对潜在信息需求的有效性供给不足，内部审计部门虽然能向人事部门提供任期经济责任审计服务，却不能向相关职能部门、基层机构提供有价值、有指导意义的经营管理决策咨询信息。此外，企业对内部审计人力资源、信息资源、技术方法资源和手段资源的利用率还有待进一步提高，要全面配套建设人、法、计等各个方面以推动内审的转型。（

7、三）内部审计制度的建设尚不健全，审计技术与方法比较滞后多数企业没有全面开展关于单位内部审计规章制度制定、业务拓展和审计理论研讨方面的工作，导致缺乏一套科学、完善、统一的审计管理、业务操作规范和组织考核体系；在内部审计技术开发和理论研究方面的滞后性使得单位的内审工作难以真正深入到前沿的高层次的审计范围；没有全面推广运用先进的内部审计技术与方法手段，使得多数单位的内部审计仍停留在现场审计的经验审计阶段，且以传统的手工翻账为主，而较少实施管理型审计工作，严重阻碍了内部审计工作的整体性、准确性与全面性。（四）内审机构的设置和人员的配备不够科

8、学、合理目前内部审计机构设置尚不够科学、合理，有些企业的财务负责人甚至担任内部审计部门的领导，导致监督机制形同虚设；大多企业将内部审计部门与其他部门并列，内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上却受到经理层及其他部门的制约和影响，导致