“财务”的过去、现在和未来

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1、“财务”的过去、现在和未来世界潮流，浩浩荡荡。人类社会发展的历史，也可以看作是一部“财务”从起源、发展到壮大的演进历史。从上世纪六十年代起，“财务”就以惊人的力量迅速崛起为推动企业和社会前进的强大动力，被公认为是现代历史中最令人瞩目的“经济奇迹”之一。今天，“财务”的力量不仅正强势左右着数百家跨国公司在全世界畅通无阻，更牢牢主宰着数以亿万计的大、中型企业和小型企业的昼夜运行，从而也深深地影响着我们的生活。2008年，一场突如其来的金融海啸对全球经济产生了巨大的冲击。而轻轻扇动了一下翅膀却造成一场飓风的那只漂亮的蝴蝶就是——财务。历史渊源：“财务”与“会计”这对孪生兄

2、弟“会计”一词在我国起源极早，《史记·夏本纪》记载：“禹会诸侯江南，计功而崩，因葬焉命曰会稽，会稽者，会计也”。而将“会计”作为财务核算专用名词，从文字可考史上看正是于《孟子·万章》：“孔子尝为委吏矣，曰：‘会计当而已矣’”。另据史料判定，从周代开始，我国就设置了专门官吏为皇朝掌管财物赋税，进行“月计岁会”。由此看来，我国古代会计这个专业不仅产生得早，而且十分为社会管理所重视。在现实经济生活中，“财务”与“会计”像是一对孪生兄弟：财务是指运用管理知识、技能、方法，对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的活动，主要在事前、事中管理，重在“理”；会计是指以资金形式，对企

3、业经营活动进行连续地反映、监督和参与决策的工作，主要在事后核算，重在“算”。固然，财务与会计在诸多方面存在不同，但总体而言，二者更多的是相互作用、相互影响，有着非常紧密的联系。现代意义上的“财务”是指国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系，也泛指财务活动和财务关系。马克思在《资本论》中指出：“资金不是物，而是一定的、社会的、属于一定历史形态的生产关系，综合体现在一个物上，并赋予这个物以特有的社会性质。”财务之所以具有如此神奇的“魔力”，是因为它独具三大基本功能：（1）反映功能，即正确地反映一个公司发生的所有经济

4、事项，这是财务最基本的功能；（2）管理、监督、稽核功能（对涉及到的封锁款项的收入与支出），向高层管理者提供决策之依据；（3）资本运作功能，包括一个企业的资本扩张、资产重组、债务重组、股票上市等，这是财务力量实现的最高境界。当代企业集团财务管理模式的构建经过二十世纪百年中的多次兼并浪潮，企业集团正成为现代企业发展的方向，其日益凸现的管理问题正成为现代管理学的一个焦点。其中包括运营管理、财务管理、投资管理、人力资源、组织文化管理等方面。（一）我国企业集团的财务管理体制改革的方向经过三十多年的改革开放，有许多中国的国有、民营企业集团经过磨练、成长开始进行多元化经营，甚至对

5、外投资。与一般企业相比，由于企业集团规模宏大，组织结构复杂，业务广泛，利益分配主体多元化等特征。因此，需要从政策体系和目标导向等方面进行全方位的改革。1．建立有利于企业集团的政策体系（1）改革投融资管理体系。为了突破我国地方间、部门间融资、投资的行政性壁垒，可考虑实施有利于企业集团的金融政策。例如，国家选择有条件的试点企业集团母公司作为重点建设项目的投资主体；国有银行优先考虑大企业集团符合国家产业政策的信贷要求，对政策性建设项目给予政策性贷款等等。（2）实施有利于大企业集团的国有资本利润分配政策。可以在国家产业政策和行业规划指导下，对大企业集团国有资产股权收益，可允

6、许留取适当部分作为母公司的资本公积金，由集团公司专项投入国家批准的或者国家委托承建的建设项目，或者用于增加母公司的国有资本金，或者用作补充集团公司的流动资金。通过这些措施确保大企业集团建立起不断增值的资本运营能力。（3）形成有利于大企业集团的财税政策。为了避免重复纳税并便于母公司统一管理，当务之急是突破企业财税解缴渠道不变的财税体制，统一企业集团的财税解缴渠道，由母公司在合并财务报表基础上，统一解缴所得税。并抓紧研究制定相关税收优惠政策，以利于集团化经营，激励规模经济水平的提高。2．目标模式是建立科学的财务治理结构科学的财务治理结构，应使集团母公司财务部门致力于统一

7、决策、统一管理和调控，而各级子公司财务部门进行与本企业生产经营有关的财务活动，力求做到统而不死、分而有序。（1）集团母公司的财务机构及其职责。企业集团中不同层次的部门或子公司在企业集团中扮演着不同的角色。如母公司主要应着眼于对于子公司的投资与管理、支持等活动，在财务管理方面应加强投资回报、研发预算等管理；而企业集团从事生产的子公司需要加强的是对于工艺流程的成本管理等。（2）控股子公司财务机构及其职责。控股子公司的财务机构受母公司财务机构的领导，并对其负责。虽然控股子公司也是独立法人，但由于其资本大部分是由母公司投入的，因此它没有独立的重大事项决策权，诸如对外投资