注册税务师考试税务代理考试辅导：代理实务简答题

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1、注册税务师考试税务代理考试辅导：代理实务简答题代理实务简答题第一章1.税务代理法律关系确立的前提和程序。【正确答案】税务代理法律关系确立的基本前提有四个方面：（1）委托代理项目必须符合税收法律、法规及相关法律的规定。（2）受托代理机构与执业人员具有税务代理资格。（3）注册税务师承办业务由所在税务师事务所统一受理。（4）委托方与受托方确立税务代理事项要签订《税务代理协议书》。税务代理法律关系确立的基本程序大致经过两个阶段：第一，签约前的准备阶段。注册税务师应根据纳税人、扣缴义务人提出的代理意向，要求其提供有关证件、凭证资料，确定是否接受委托

2、。同时要估算代理成本，预测代理风险，商定代理价格。第二，委托代理协议书签订阶段。在委托方与受托方就代理事宜取得一致意见后，双方应签订协议书，写明代理事项的内容、代理期限、代理费用、执业注册税务师等，双方签名并盖公章后即为生效合同，就此认为确立了税务代理的法律关系。2.怎样理解注册税务师执业的基本原则。【正确答案】注册税务师开展税务代理业务要遵守执业原则，并始终恪守自身的职业道德。（1）自愿委托的原则。税务代理属于委托代理，注册税务师要在纳税人、扣缴义务人自愿要求的前提下建立税务代理关系。另一方面，税务代理机构也要根据自身的条件与力量决定是

3、否接受代理事项。税务代理机构不得通过行政机关强行迫使纳税人、扣缴义务人接受代理。（2）依法代理的原则。根据国家法律、法规的有关规定，注册税务师受托税务代理事项，在具体执业的过程中，应按税收法律的规定进行操作不能超越规定的代理范围。（3）独立、公正原则。税务代理是征纳双方的桥梁与纽带，要站在独立、公正的立场上依法维护纳税人的合法权益，并指导纳税人、扣缴义务人正确履行税法规定的各项义务，依法合理纳税。第二章简答题。1.偷税的行为特征及法律责任。【正确答案】偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，有意违反国家税法和财务法规，逃避纳税义务不缴或少缴税款行

4、为。其行为特征主要有：（1）伪造、变造记账凭证和账簿；（2）隐匿、擅自销毁记账凭证和账簿；（3）虚列支出或不列、少列收入；（4）虚假申报。其法律责任如下：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴和税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.税收征管流程的基本环节。【正确答案】税收征管流程是税务机关按照税收征

5、管法律的规定，对征纳过程的基本环节进行控制、监督和协调的规程。（1）税务登记流程是征收管理流程的起始环节，它分为开业、变更和注销税务登记的三个基本程序。（2）账簿、凭证管理流程，主要规定了账簿设置，凭证保管制度以及财务会计制度报送主管税务机关审核等。（3）发票管理流程，主要是指发票管理的六个基本环节，即发票印制、领购、保管、使用、缴销和检查。（4）纳税申报流程主要包括履行纳税申报手续和应纳税款稽核两个方面。（5）税款征收流程，由征收与解缴税款两个相互联接的过程组成。（6）税务稽查流程，包括税务稽查对象的确定，稽查工作的实施，税务稽查案件审

6、理，税务处理决定执行四个方面。（7）税务行政复议流程，可按必经复议或选择复议程序经过申请、受理、审理、复议处理决定四个环节。【答案解析】此题具有综合性，总结出教材的整体框架，但其本身又不属于教材内容，建议作为了解的内容学习不需进行记忆。3.国税、地税税务机构征收管理范围的划分。【正确答案】根据分税制财管理体制的要求，我国省、市、自治区以上税务机关设置国税与地税两套税务机构，国税局负责中央税、中央地方共享税的征收管理，地税局负责地方各税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主

7、兼营增值税纳税义务人的纳税人，其主管税务机关为地税局。税务登记，发票管理权限按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查按税种归属由国税、地税分别管理。第三章1.代理开业税务登记操作要点。【正确答案】代理开业税务登记要点（1）代理开业税务登记申报。注册税务师在领取营业执照之日起30日内申请登记，并认真填写“申报税务登记报告书”，同时要求纳税人提供税务登记所必备的资料和证件。（2）代理填报“税务登记表”及附表。注册税务师应根据纳税人的经济类型，领取相应的税务登记表，填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。（3）代理领取税务登记的证

8、件，交给纳税人。税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取，并将其交给纳税人。同时，还应进行税务登记证使用管理方面的辅导，保证税务登记证件