城商行防范内审风险的防范策略

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1、城商行防范内审风险的防范策略一、城商行内审风险的定义及表现形式　　（一）内审及内审风险的定义。　　城商行内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并有效地改善银行经营活动、风险状况、内部控制和公司治理等情况，促进银行的稳健发展。其主要目标是保证我国有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，将风险控制在监管水平；改善银行业金融机构的经营管理，提升银行业金融机构的价值。内部审计工作应当独立于经营管理，

2、以防范风险为导向，以监管政策及内控制度为基础，确保客观公正。　　内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。通常认为审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。　　（二）内审风险的表现形式。　　1.内审技术风险。采取的审计程序和审计方式方法不当，不符合审计目标的实际需要，造成审计资源的浪费或达不到审计要求。内审人员专业知识缺乏，未能

3、发现存在的主要问题，很可能得出错误的审计结论等。　　2.内审行为风险。内审人员在审计过程中存在随意性，随意地减少审计内容或审计时限，易得出错误的审计意见及结论，也会造成审计资源的浪费。另外，内审人员的审计操作程序不规范，在未能取得充足的证明材料的情况下，以个别现象得出偏差的评价，或者故意避重就轻而作出错误的审计结论。　　3.内审责任风险。内审项目组内部的职责划分不清，或内审项目组成员没有认真履行各自应尽的职责，对审计中发现的问题没有相关的事实材料来证明，审计证据不充分，定性不准确；或者内审人员没有履行保

4、密义务，给内审工作带来风险隐患。　　二、城商行内审风险的原因分析　　形成城商行内审风险，既有客观原因，又有主观原因。从客观上讲，在一般情况下，城商行每个审计项目现场检查要求在短的时间内，对被审计单位一年甚至更长时限的业务运行情况及内部管理情况进行全面检查，其工作量和难度是非常大的。同时，在现场检查时，往往采取抽样检查的方法，所抽取的样本能不能反映被审计单位整个业务工作领域，也是很难确定的，有可能留有审计的盲区。这些，就在客观上造成了审计工作的局限性。从主观上讲，有些审计人员在检查时不认真、不细致，工作粗

5、疏，应该检查的内容没有去进行检查而造成漏项，同样是发生问题的重要原因。　　（一）内审文化建设滞后。　　内部审计文化是指内审人员在长期的审计实践过程中，通过不断积累、不断提炼形成的为内审人员所认同的共有行为方式、信仰及价值观。由于内部审计在国内起步较晚，积淀不多，构建内部审计文化的基础也比较薄弱，突出表现在：内审观念陈旧、重监督轻服务、重事后轻事前、重过程轻结果、重查账轻管理，没有树立内部审计帮助组织实现战略目标的服务理念。　　（二）内审体制建设滞后。　　内审制度尤其是影响内审人员专业素质和职业道德素养的

6、行为准则、操作规范、激励约束、责任追究、培训培养等制度尚不健全。在组织体系设置和人员素质结构方面，也存在不合理的地方，影响了内审的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计活动的基本原则和必要条件。判断独立性和权威性的标准，即内审人员在规定的工作范围内，是否能够自由、客观、正确地开展工作，既可以不受其他部门、个人或其他外来因素的制约自主行使职权，又能够保持实事求是、客观公正、不偏不倚的职业态度和操守作出正确决策。有部分城商行的内审人员抹不开情面，对审计过程发现问题的表述避重就轻，对违规人员处罚力度较轻，使

7、相关责任人员对发现问题不重视，经常出现屡查屡犯的现象，从而使内审工作缺乏独立、客观。　　（三）内审人员素质不均衡。　　内审人员素质的高低影响到审计质量。现有内审人员大部分知识结构比较单一，缺少信息技术审计人才，特别是缺少综合性业务人才，判别正确与错误能力的执业经验不足。另外，个别内审人员工作责任心不强，如果参与审计项目的检查组成员职责分工不明确，不仅不利于增强审计人员的责任心，而且会影响到审计工作中产生的文档资料的质量不高、内容记载不全、文字表述不准确、不清楚。事后检查查阅资料时，难以如实地反映当时审计

8、的情况，有可能对当时的审计情况产生误解、误判，使审计人员受到不应有的责任追究。　　（四）内审理念和技术手段落后。　　目前，城商行的内审基本上采用详细或抽样审计方法的账目基础审计，这种内审方式缺乏科学性，随意性大，从而导致审计成本高、效率低、审计期长等一系列后遗症。而且我国并没有全面运用计算机审计，这样就会形成不测试数据真实性、就数据审数据、不评价计算机系统的不良现象。当前，城商行虽然都已经全部联X，相关工作都是通过计算机进行操作，由于特殊的