中国会计准则制定利益相关者的态度

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1、中国会计准则制定：利益相关者的态度一、研究背景与研究目的　　尽管产生会计准则最早的美国，自20世纪30年代中后期就开始了其会计准则制定和实施的历程，但会计准则制定真正受到企业界及社会各界广泛而积极的关注和参与则是20世纪60年代才开始的（zeff，1978）。而且，国外已经有实证研究和规范研究成果证实了会计准则所具有的经济后果和制定过程的政治化色彩（注：Zeff在《“经济后果”学说的兴起》（Zeff，1978）一文中曾对会计准则的经济后果作了系统的总结和深入的分析；DarvidMosso在《中国会计准则制定：利益相关者的态度一、研究背景与研究目的　　尽管产生会计准则最早的美国，

2、自20世纪30年代中后期就开始了其会计准则制定和实施的历程，但会计准则制定真正受到企业界及社会各界广泛而积极的关注和参与则是20世纪60年代才开始的（zeff，1978）。而且，国外已经有实证研究和规范研究成果证实了会计准则所具有的经济后果和制定过程的政治化色彩（注：Zeff在《“经济后果”学说的兴起》（Zeff，1978）一文中曾对会计准则的经济后果作了系统的总结和深入的分析；DarvidMosso在《中国会计准则制定：利益相关者的态度一、研究背景与研究目的　　尽管产生会计准则最早的美国，自20世纪30年代中后期就开始了其会计准则制定和实施的历程，但会计准则制定真正受到企业界

3、及社会各界广泛而积极的关注和参与则是20世纪60年代才开始的（zeff，1978）。而且，国外已经有实证研究和规范研究成果证实了会计准则所具有的经济后果和制定过程的政治化色彩（注：Zeff在《“经济后果”学说的兴起》（Zeff，1978）一文中曾对会计准则的经济后果作了系统的总结和深入的分析；DarvidMosso在《中国会计准则制定：利益相关者的态度一、研究背景与研究目的　　尽管产生会计准则最早的美国，自20世纪30年代中后期就开始了其会计准则制定和实施的历程，但会计准则制定真正受到企业界及社会各界广泛而积极的关注和参与则是20世纪60年代才开始的（zeff，1978）。而且

4、，国外已经有实证研究和规范研究成果证实了会计准则所具有的经济后果和制定过程的政治化色彩（注：Zeff在《“经济后果”学说的兴起》（Zeff，1978）一文中曾对会计准则的经济后果作了系统的总结和深入的分析；DarvidMosso在《中国会计准则制定：利益相关者的态度一、研究背景与研究目的　　尽管产生会计准则最早的美国，自20世纪30年代中后期就开始了其会计准则制定和实施的历程，但会计准则制定真正受到企业界及社会各界广泛而积极的关注和参与则是20世纪60年代才开始的（zeff，1978）。而且，国外已经有实证研究和规范研究成果证实了会计准则所具有的经济后果和制定过程的政治化色彩（

5、注：Zeff在《“经济后果”学说的兴起》（Zeff，1978）一文中曾对会计准则的经济后果作了系统的总结和深入的分析；DarvidMosso在《中国会计准则制定：利益相关者的态度一、研究背景与研究目的　　尽管产生会计准则最早的美国，自20世纪30年代中后期就开始了其会计准则制定和实施的历程，但会计准则制定真正受到企业界及社会各界广泛而积极的关注和参与则是20世纪60年代才开始的（zeff，1978）。而且，国外已经有实证研究和规范研究成果证实了会计准则所具有的经济后果和制定过程的政治化色彩（注：Zeff在《“经济后果”学说的兴起》（Zeff，1978）一文中曾对会计准则的经济后

6、果作了系统的总结和深入的分析；DarvidMosso在《FASB观点》（Darvidmosso，1978）中对会计准则的政治化问题作了阐述。）。　　会计准则作为一种社会游戏规则，也是一种公共物品。会计准则的制定是相关各方利益冲突条件下的一种公共选择过程，最终上升为一种政治化的程序也是很自然的事情。而任何社会游戏规则都具有调节人与人之间社会关系的功能，因此，会计准则的实施会产生影响信息使用者决策、影响利益相关者之间经济利益分配的“经济后果”也是一种客观必然。所以，只要存在利益相关者利益上的差别，会计准则制定的政治化倾向和会计准则所具有的经济后果就必然存在。实际上，从会计准则产生之

7、日起，会计准则制定的政治化倾向和经济后果就客观地存在着，只是由于初期程度较轻，或受人们认识水平的限制而暂时未能被“发现”和“解释”。　　我国自1992年开始发布第一个会计准则——《基本会计准则》，至今已经发布了一个基本会计准则和16个具体会计准则。由于会计准则的制定和发布不可能一蹴而就，为了防止出现制度空当，我国在发布和实施会计准则的同时，还不断地制定、修改会计制度（注：广义的会计制度应该包括会计准则，但这里的会计制度仅指由我国财政部统一发布的以“制度”称谓的会计制度。），进而形成了国际上少