备考2011注册会计师考试《税法》课程精品辅导讲义

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1、备考2011注册会计师考试《税法》课程精品辅导讲义前　言2010年是中国注册会计师考试制度全面改革的第一年，《税法》课程作为第一阶段（即专业阶段）的6门课程之一，同第一阶段的其他5门课程一样，由原来的能力型测试向专业知识型测试转化。主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。　　一、税法考试的基本情况　　（一）考试时间：2010年9月12日（周日）下午17：30～19：30——2小时　　（二）考试题型：　　根据财政部注册会计师考试委员会《考试大纲》给出的题型与样题，2010年《税法》科目考试题型如下：题型

2、单选题多选题计算题综合题合计题量20题20题5题2题47题分值20分30分30分20分+5分（5分的英文加分）100分　　提醒考生特别注意：考试大纲后所附样题以及样题测试内容只是提供考试方式、考试题型以及测试能力等级的参考，考试时题目数量和分值可能会做适当调整。　　（三）《考试大纲》提出的测试目标、能力等级要求　　　2010年考试大纲将18章划分为445个知识点。级别能力等级能力等级要求能力等级分布能力等级分布比例1专业知识理解能力了解123个28%2基本应用能力熟悉260个58%3综合运用能力掌握62个14%　　《税法》科目测试中掌握程度的

3、内容有4项：　　1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；　　2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；　　3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；　　4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。　　二、《税法》科目2010年教材结构与变化　（一）教材特点：　　1.全面性：体现注册会计师执业所需的税法专业知识（18章，696页）　　内容涵盖：实体法（16个税种）、程序法、税务服务、国际税法、税收原理　　2.重视基础

4、性：税收原理内容除第一章外，每个实体税法均有该税的原理概述　　3.秉承一贯的时效性，增加了2009年1月1日起270第270页共270页颁布的增值税、消费税、营业税、企业所得税的新政策等。　　（二）教材结构　　2010年《税法》科目教材共分18章，可分为四大部分，结构总览如下：教材结构框架内容章次第一部分税法概论第1章第二部分税收实体法：（分为12章、三类、16个税）　　流转税法（3章：增、消、营）第2-4章其他税法（7章：11个税）第5-11章所得税法（2章：企业、个人）第12、13章第三部分税收征管法和行政法制（分为2章）税收征管法第15

5、、16章税务行政法制第四部分税务服务业务（分为3章）国际税法第14、17、18章税务代理税务咨询和税务筹划　　（三）教材变化　　第一章：税法概论增加了“税法的适用原则”。　　第二章：增值税　　1.征税范围：财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目中增加7项内容；　　2.应纳税额计算：对销售已使用过的固定资产的税务处理进一步具体化；　　3.进项税额抵扣时间限定的各有关规定；　　第三章：消费税　　1.更新了烟产品的税率和征税环节有关规定；2.增加白酒消费税最低计税价格核定管理办法。　　第四章：营业税　　1.娱乐业税率确定的规定有调整；2.计税依据

6、：更新了建筑业、金融保险业、邮电通信业、销售不动产、服务业等项目有关规定；3.税收优惠政策有变化。　　第八章：土地增值税：增加了清算管理规程中的具体内容。　　第九章：城镇土地使用税课税范围增加了新规定。　　第十章：更新了车购税对小排量汽车的优惠政策。　　第十一章：增加了“招拍挂”方式承受国有土地使用权契税计税依据的规定。　　第十二章：企业所得税　　1.扣除原则和范围中：职工教育经费、利息支出、广告费和业务宣传费、公益性捐赠、手续费及佣金支出等项目有更新的具体规定；　　2.不得扣除的项目中增加准备金的有关规定；　　3.增加资产损失税前扣除、企业

7、重组、房地产开发经营业务的所得税处理三节内容；　　4.更新了境外所得抵扣税额的计算部分的有关内容；　　5.更新了房地产开发企业所得税与预缴税款的处理的有关内容；　　6.税收优惠中：符合条件的技术转让所得、安置残疾人员所支付的工资、创投企业优惠等有更新的具体规定。　　7.源泉扣缴部分增加新的内容；　　8.特别纳税调整一节增加新的内容；270第270页共270页　　9.征收管理中增加企业清算的所得税处理有关内容。　　第十三章：个人所得税　　1.个人将承租住房转租取得收入所得税的有关规定；　　2.转让离婚析产房屋的征税规定；　　3.个人从上市公司取

8、得的股票增值权所得和限制性股票所得征税规定；　　4.转让上市公司限售股所得征收个人所得税的有关规定；　　5.企业年金个人所得税征收管理有关规定。　　第十七章：税务代