《税法基础班讲义》word版

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1、第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法本章考情分析本章涉及四个税种，涉及房屋、土地相关的税种。主要针对用房、用地、买房、占地行为的征税。四个税种均为《税法》考试中的非重点税种，命题主要有单项选择题、多项选择题，每个税种分值2-3分，合计10分左右。2016年，四个税种当中相对重要的是房产税法、契税法。本章基本结构框架第一节房产税法第二节城镇土地使用税法第三节契税法第四节耕地占用税法2016年教材的主要变化【新增】1.“石油天然气施工临时用地免城镇土地使用税。2.对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所

2、属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。3.“契税申报的相关内容”。4.契税优惠特殊规定中，企业资产划转、债权转股权、划拨用地出让或作价出资及公司股权（股份）转让契税相关的规定。【删除】1.“关于企业范围内荒山、林地、湖泊占地的减免税规定（城镇土地使用税）”。52.“关于城市公交站场、道路客运站场的运营用地，免征城镇土地使用税的优惠政策”。3.企业出售等相关规定，免征契税内容删除。【变更】将“企业公司制改造和企业股权重组转让的相关内容，变更为企业改制、事业单位改制的相关内容（契税）”。第一节房产税法房产税是以房

3、屋为征税对象，按房屋计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（谁受益，谁纳税）房产税以在征税范围内的房屋产权所有人（受益人）为纳税人。其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.产权出典的，由承典人纳税。（非出典人）【解释】房屋出典区别于房屋出租行为，二者纳税人不同。3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。5.无租

4、使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。（如企业无租使用政府机构办公楼用于办公）【例题·多选题】下列各项中，符合房产税纳税人规定的有（）。A.房屋出典的由承典人纳税B.房屋出租的由出租人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税【答案】ABC（二）征税范围1.什么是房产房产的定义：房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱

5、乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。2.房地产开发企业建造的商品房（相当于仓库的商品），在出售前，不征收房产税；对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【解释】商品房是否征税，关键看是否获得持有环节的收益。3.房产税的征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。（四大区征税）与城镇土地使用税的征税范围一样。【解释】房产税的征税对象-经营性

6、房屋。（上海、重庆试点除外，教材未列举）房屋持有期间，获得收益的两个途径：1.对经营性自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。52.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。【例题·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。（2014年）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】个人拥有的市区经营性用房属于房产税征收范围，其余选项不征房产税。二、税率、计税依据与应纳税额的计算（一）计税依据——按房产余值计税和按租金收入计税两种1.对

7、经营性自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。2.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。（二）房产税的税率1.从价计税：1.2%2.从租计税：12%3.（房产税税率优惠）个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。计税方法计税依据税率计税公式从价按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值；（含地价）年税率1.2%应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租租金收入；以劳务或其他形式抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平确定12%应纳税额=租金收入×12%或4%个人按市场价格出租的居住用房4%【例题·单

8、选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2014年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。A.288元B.576元C.840元D.864元【答案】A【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288（元）。（三）房产税计税