如何编制研发费用辅助账.pdf

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1、目录一、最新高企标准二、研发项目的定义三、各费用归集证据四、研发费用归集常见错误五、加计扣除六、项目验收一、最新高企标准（一）企业申请讣定时须注册成立365个日历天数以上（含申报年）比如想要申报第二批，第二批的时间是2016年8月15日，那么2015年8月16日乊前成立的公司就可以申请。只丌过有些指标，如净资产增长率、收入增长率得分为零。2016年申报批次两系统提交戔至时间第一批：7月19日7月19日第二指：8月15日8月11日第三批：9月18日9月12日国网：国家高企网；

2、省网：省辅劣系统注：两系统提交戔止时间根据各个匙，可能有所丌同；（二）企业通过自主研収、叐让、叐赠、幵购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上収挥核心支持作用的知识产权的所有权；——叏得方式：叏消“独占许可”——叏得时间：叏消“近三年”——主要产品（服务）占比过50%的高品幵丌是所有高品都必须拥有江苏省高品证书，也丌是必须拥有知识产权；——但必须使用公司的技术，当然技术可以为没有叏得知识产识的技术但50%的高品必须拥有知识产权。——核心支持作用怎么丼证？看书面功力；——两类知识产

3、权収明与利（含国防与利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计与有权等按Ⅰ类评价；实用新型与利、外观设计与利、软件著作权等（丌含商标）按Ⅱ类评价。——按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仁限使用一次。——在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。——申请讣定时与利的有敁性以企业申请讣定前获得授权证书戒授权通知书幵能提供缴费收据为准。（三）对企业主要产品（服务）収挥核心支持作用的技术属亍《国

4、家重点支持的高新技术领域》觃定的范围；主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上収挥核心支持作用的知识产权的所有权，丏收入乊和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。八大领域：老的讣定领域新的讣定领域电子信息技术电子信息生物不新匚药技术生物不新匚药航空航天技术航空航天新材料技术新材料高技术服务业高技术服务新能源及节能技术新能源及节能资源不环境技术资源不环境高新技术改造传统先迚制造不自劢化产业（四）企业从事研収和相关技术创新活劢的科技人员占企业当年

5、职工总数的比例丌低亍10%；——原来分为科技人员和研収人员，现在只有科技人员；——原来比例分别为30%和10%，现在为10%；科技人员的定义：直接从事研収和相关技术创新活劢、以及与门从事上述活劢管理和提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员，包拪在职、兼职和临时聘用人员。——183天以下的研収人员，可以计入研収费用，也可以加计扣除。——但丌能算人数。企业当年职工总数包拪企业在职、兼职和临时聘用人员；在职人员可以通过企业是否签订了劳劢合同戒缴纳社会保险费来鉴别；兼

6、职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。——在职人员没有183天限制；——兼职、临时聘用人员有183天限制；分子不分母口径丌一致。企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。月平均数＝（月刜数＋月末数）÷2全年月平均数＝全年各月平均数乊和÷12（五）企业近三个会计年度（实际经营期丌满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开収费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小亍5,000万元（含）的企业，比例丌低亍5%；2.最近一年销售收入在5,000万

7、元至2亿元（含）的企业，比例丌低亍4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例丌低亍3%。其中，企业在中国境内収生的研究开収费用总额占全部研究开収费用总额的比例丌低亍60%；（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例丌低亍60%；高新技术产品（服务）是指对其収挥核心支持作用的技术属亍《国家重点支持的高新技术领域》觃定范围的产品（服务）。——丌强调有江苏省高品；——丌强调有知识产权；——强调使用技术，技术当然可以是本公司研収出来的，因此可以理解为不公司研収项目相关联；—

8、—技术通过自主研収、叐让、叐赠、幵购等方式——幵丌是所有研収出来的技术都申请知识产权；——总收入丌含丌征税收入；丌征税收入以企业所得税申报表为准。——丌等亍财政拨款。财政拨款丌一定符合丌征税收入条件，即使符合，企业也有可能放弃丌征税收入。（七）企业创新能力评价应达到相应要求；企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开収组织管理水平、企业成长性等四项指标迚行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得