注会教材第五章城市维护建设税法

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1、第五章城市维护建设税法城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。现行城市维护建设税的基本规范，是1985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。第一节城市维护建设税基本原理一、城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。新中国成立以来，我国城市建设和维护在不同时期都取得了较大成绩，但国家在城市建设方面一直资金不足。1979年以前，我国用于城市维护建设的资金来源由当时的工商税附加、城市公用事业附加

2、和国家下拨城市维护费组成。1979年国家开始在部分大中城市试行从上年工商利润中提取5%用于城市维护和建设的办法，但未能从根本上解决问题。1981年国务院在批转财政部关于改革工商税制的设想中提出：“根据城市建设的需要，开征城市维护建设税，作为县以上城市和工矿区市政建设的专项资金。”1985年2月8日国务院正式颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于1985年1月1日在全国范围内施行。二、城市维护建设税的特点（一）税款专款专用一般情况下，税收收入都直接纳入国家预算，由中央和地方政府根据需要，统一安排使用到国家建设和事业发展的各个方面，税

3、法并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向。但城市维护建设税不同，其所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。（二）属于一种附加税征税对象是税法规定征税的目的物，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。而城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，随“三税”同时征收，其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。（三）根据城镇规模设计不同的比例税率城市维护建设税的负担水平，不是依据纳税人获取的利润水平或经营特点而定，而是根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计的。城镇规模大的，税率

4、高一些；反之，就低一些。例如，纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;在县城、建制镇的税率为5%。这样规定能够使不同地区获取不同数量的城市维护建设资金，因地制宜地进行城市的维护和建设。（四）征收范围较广增值税、消费税、营业税是对商品和劳务的征税，在我国现行税制体系中居主体税种的地位，占全部税收收入总额的70%左右，其征税范围基本上包括了我国境内所有经营行为的单位和个人。城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基，从这个意义上看，城市维护建设税几乎是对所有纳税人的征税，因此，它的征税范围比其他任何税种的征税范围都要广。三、城市维护建设税的作用

5、（一）补充城市维护建设资金的不足城市在国民经济建设中有着重要的作用。随着我国经济体制改革的深入和市场经济的迅速发展，我国城市化进程也在不断加快，城市的中心地位越来越重要。但是，由于城市建设资金不足，使城市的维护建设欠账较多，远远跟不上工农业生产和各项事业发展的需要。在1984年以前，国家用于城市维护建设的资金，除了在基本建设投资中安排及征收城市公用事业附加外，还在部分城市试行从上年利润中提取5%的城市维护费的办法。采用这种办法集中城建资金，不仅面窄、量少，而且极不稳定。1984年国营企业实行利改税后，企业利润减少，又直接影响了城建资金的提取量。

6、1985年开征城市维护建设税之后，由于城市维护建设税以“商品劳务三税”的税额为计税依据，与“三税”同时征收，这样，不但扩大了征收范围，而且还可以保证城建税收入随“三税”的增长而增长，从而使城市维护建设有了一个比较稳定和可靠的资金来源。（二）限制了对企业乱摊派在开征城市维护建设税以前，有些地区和部门借口城建资金不足，随意向企业摊派物资和资金，加重了企业的负担，影响了企业正常生产经营和发展。征收城市维护建设税后，国家把地方政府用于城市维护建设的资金来源用法律形式固定下来。所以，《城市维护建设税暂行条例》第八条明确规定：开征城市建设维护税后，任何地区

7、和部门，都不得再向纳税人摊派资金或物资。遇到摊派情况，纳税人有权拒绝执行，这就为限制对企业的乱摊派提供了法律保证。（三）调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性《城市维护建设税暂行条例》第六条规定：城市维护建设税应当保证用于城市公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方政府确定。这就明确了城市委会建设税是一个具有专款专用性质的地方税。将城市维护建设税收入与当地城市建设直接挂钩，税收收入越多，城镇建设资金就越充裕，城镇建设发展就越快。这样，就可以充分调动地方政府的积极性，使其关心城市维护建设税收入，加强城市维护建设税的征收管理。同时，城市维护建

8、设税作为一个地方税种，也充实和完善了地方税体系，扩大了地方政府的财政收入规模，为整体税制的进一步完善起到了积极的作用。第二节纳税义务人与税率一、纳税义