风险导向的基建项目审计——以dky工程项目为例

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1、风险导向的基建项目审计——以DKY工程项目为例-->第1章绪论1.1研究背景和意义随着我国经济的快速发展，国家和企业在基建工程领域的资金投入也在大幅度增长。如何对这些基建资金合理有效的利用，是摆在基建项目审计工面前的一个难题，解决这个难题具有重要的现实意义。将风险导向引入基建工程项目审计可以使高风险领域的审计资源更加集中，通过对高风险点实质性测试的加强有效监督和管理基建工程资金的使用，提高基建项目管理的效率。市场竞争日益激烈，经济发展逐渐步入了多元化，越来越多的不确定因素和风险摆在了企业面前。面对诸多的风险因素，企业的风险管理意识必须有所增强才行。企业应

2、该把如何有效地管理和控制风险当作是一种任务。企业对风险管理所表现出的新需求，使得风险导向审计逐渐被引入到企业当中，通过对风险的评估、管理、监督、控制，以帮助企业在竞争环境中能够更好地生存和发展。风险导向审计作为一种新的审计模式在发达国家已经是得到了日益广泛应用，而在我国尚且处于初级阶段，对于相对独立的基建项目审计来说，更是处于探索阶段。目前，我国大部分企业在基建工程项目的风险管理方面还十分薄弱，存在着一定的缺陷。以账项导向和制度导向为主的建设项目审计由于种种条件的制约无法做到面面俱到，而且对重要风险的识别和判定也无法实现，这样一来就会致使审计效率低下、造

3、成审计资源浪费，使审计风险增大，所以在基建项目审计过程中将风险置于突出位置尤为重要。..........1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状1、IIA对风险导向审计的推动2001年，国际内部审计师协会在风险导向思想的指导下修改《内部审计实务准则》，使得风险导向思想能体现在其中，从概念定义到实施标准及工作指南等各个方面，根据修改后的准则，在把内部控制和公司治理作为风险导向内部审计推行基础的前提之下，风险导向内部审计还要以对组织机构的风险评估和改善为其基本目标。此后正式确立了风险导向的内部审计模式，内部审计重点关注风险管理。2004年和2005年，国际

4、内部审计协会（IIA）在对《内部审计实务标准》修订后，风险审计的主导思想始终都体现在其内容上。风险导向审计在发展其理论的同时，许多跨国公司充分的实践和应用了风险导向审计，风险导向审计已成为内部审计的发展趋势。2009年5月，IIA举行的第68届国际大会上，讨论了目前内部审计所面临的机会和挑战，对未来审计工作的重点进行了规划：工作重点应该是常规审计计划的控制和执行、风险审计计划的控制和执行、风险管理和控制确认以及对绩效的确认。由此可见内部审计工作已发生了变化，从之前对合规的重视，到现在对利益相关者重视领域：风险、内部控制等的关注。........第2章风险

5、导向基建项目审计的理论基础2.1工程项目管理理论工程项目管理是一种管理方法，然而其深刻的内涵仅仅用“一种方法”来表达其涵义是不全面的，我国《建设工程项目管理规范》中，把工程项目管理定义为一种专业化活动，一种在系统的理论和方法指导下对建设工程项目进行的计划、组织、指挥、协调和控制的活动。工程项目管理是在有限的资源条件下，为了工程项目建设目标的达成，而对其进行的管理，这种管理是全方位、多层次和全过程的。结合系统理论和项目管理理论，工程项目管理是基于系统的理论和方法，有效的结合各自的人员、资金和实物等，全过程、全方位的对工程项目进行管理，从而达到提高效率目的。

6、作为一个复杂的系统工程，任何一个工程项目的建设都有其内在的客观规律，要完成工程项目的建设，就必须采用与之相适应的管理模式和方法，工程项目的规模越大，技术性以及系统性就越强，对工程建设专业化、科学化、市场化管理的要求也就越迫切。一个完整的建设项目都要经过一定的建设程序和相应的建设周期。根据工程项目的建设特点，我们通常把一个完整的项目划分为四个阶段，即：1、工程项目决策阶段：这是第一个阶段，主要包括项目建议书及可研报告的编制报批，即项目的可行性研究、评估、决策、立项阶段。.........2.2内部控制审计理论企业内部控制审计是指：审计机构和审计工作人员通过

7、对企业内部控制制度的建设及执行情况的检查，就企业内控体系的完整性和有效性提出意见，并进一步提出审计建议以完善其内部控制体系，进而来预警和防范企业管理风险的有关过程。工程项目审计就是对工程项目管理活动实施监督和控制的过程，通过工程项目审计可以对企业各项内控制度是否健全、有效做出合理评价，工程项目管理水平的提高将会得益于对企业内部控制度合理有效的评价以及监督，通常我们有五个步骤来进行工程项目内部控制的审计，其具体程序如下：1、内部控制调查在审计开始之前，审计人员需要查看企业的组织结构图，查阅并分析被审计单位相关资料文件，访谈相关部门人员，以知晓被审计单位的人

8、员配置情况、制度建设情况及业务处理流程等，从而实现对被审计单位工程项目管理活动内