县级供电企业内部控制存在的问题和不足

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1、县级供电企业内部控制存在的问题和不足陈涛夏邑县供电局，河南夏邑476400［摘要］《企业内部控制基木规范》颁布以来，国有企业内部控制逐步完善,对于企业的合规运营、高速发展直到一定作用；县级供电企业作为基层国企，内部控制体系运行较晚，虽对公司治理和企业价值提升起到一定作用，但客观上仍存在许多问题和不足；木文试从县级供电企业内部控制方面存在的问题和不足入手，结合实际，提出一些浅显的意见和建议。［关键词］县级供电企业;内部控制;问题;不足2008年5月22H,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会以财

2、会［2008］7号文发布了《企业内部控制基木规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基木规范》将内部控制定义为是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，并明确了内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制系统的建立和发挥作用有助于企业达到自身规定的经营目标，能够提高会计信息资料的正确性和可靠性，保证生产和经管活动顺利进行

3、，保护企业财产的安全完整，保证企业既定方针的贯彻执行，为审计工作提供良好基础，有效防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成木费用，提高企业经济效益。当前，县级供电企业大都建立了内部控制体系，对于企业的合法、高效运行起到了一定作用，侃客观来讲仍存在诸如治理结构不科学、对内部控制重视不够、内部审计不断弱化同时缺少外部监督、风险控制体系相对薄弱、会计信息和经营活动缺乏有效控制、尚位设置不符合不相容职务分离控制要求、管理效率低下等问题和不足。一、内部控制存在的问题和不足（一）

4、治理结构不完善、不科学企业的治理结构是内部控制体系的重要组成部分同时对内部控制体系的作用发挥起到至关重要的作用，事实上是实行内部控制的制度环境，也是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能正常发挥的前提和基础。当前县级供电企业部分未改制，未形成现代公司制度，即使改制的部分企业也只是名义上实行现代公司制度，治理结构不够完善，所旮权主体不明确，缺乏对企业经营者奋效的激励与约束机制，客观上造成了企业经营者缺乏重视内部管理和控制的动力进而影响到企业内部控制的建立与执行。与此同吋企业重视管理层的权利配置而轻

5、视相应的问责制度，不能明晰管理者的责任、义务和权利，事实上造成了企业内部信息沟通不力、资源共享遭遇瓶颈的现状，影响到企业的内部控制作用发挥。（二）对内部控制重视不够，内部控制制度设置不完善，管理不科学县级供电企业虽然大多设置了内部控制制度，但企业管理者对内部控制的重视往往停留在一劳永逸的愿望上，对内部控制的动态性考虑不足，其至会冇内部控制的完善会制约个人权力的思想；客观上存在着照搬苏他企业的内部控制制度以及制度不够全面或制度虽然较全面但执行不到位等问题，不能奋效控制企业全部业务领域和不同操作环节

6、；与此同吋管理者对管理以及内部会计控制知识等相关知识的不足和传统管理的惯性影响到内部控制制度的执行力，会出现虽奋制度但仍以经验指导工作的情形；部分企业管理人员对内控制度认识上存在偏差和基层员工对致内部控制认识的不足导致内部控制体系不能有效发挥作用。事实上随着企业面临环境的变化和业务范围的拓展优化，内部控制也面临着调整甚至重建的需求，动态调整跟不上，内部控制的作用就会受到限制，不能对企业的更快发展提供正向影响力。（三）内部会计制度执行存在不足，部分不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制当前，县级供电

7、企业大多启用了ERP系统，省、市、县一条线管理下来，虽然增加了财务、物资管理的集中度和管控力度但冋吋造成了县级供电企业对资金、物资方面的自主性的下降，出现了资金闲置或不足、存货控制不积极等问题，根源往往在于相关管理者认为资金闲置或不足、存货控制不力和资源浪费的成本由省公司或市公司承担、反正县级供电企业在资金使用额度和招投标管理方面被限制较多从而缺乏认真执行内部会计制度的主动性。冋吋出现部分不相容职位没奋按要求分离、岗位设置缺乏牵制等现象，或者没冇严格执行国家电网公司关于“资金岗位定期轮换、交流和

8、强制休假”等制度的要求，容易出现财务风险。二、解决内部控制不力的建议和对策(-)建立科学合理的企业治理结构，重视内部控制建设企业的治理结构是企业内部控制建设的根本基础，县级供电企业要从实际出发，建立真正的现代公司制度，完善企业内部治理机制，从根本上改变企业内部管理结构不尽合理的现状；根据国家冇关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学奋效的职责分工和制衡机制。在萧事会下设置独立的内部控制委员会，建立完善内部控制制度，监督管理层执行内部控