增值税转型对企业财务影响的实证研究

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1、增值税转型对企业财务影响的实证研究摘要：增值税制度形式与企业经济效益有着密切关系，传统增值税制度比较落后，与当前时代背景下企业可持续发展的实现存在冲突，为了加快我国市场经济发展，对传统税收制度进行改革已成必然趋势，通过将生产型增值税转为消费型增值税，实现增值税的转型，可以有效促进企业的设备更新改造，对增加企业经济效益具有重要作用。文章阐述了增值税转型的基本含义，分析了增值税转型对企业财务的影响，并进行了实证研究，对增值税转型后企业财务的具体对策进行了分析，具有较高的借鉴价值。中国4/vie　　关键词：增值税转型；企业财务；

2、影响；实证研究；对策　　中图分类号：F81.4文献标识码：A：1673-1069（2016）35-37-2　　0引言　　在新的发展形式下，我国的市场经济体制发生了很大变化，原有的生产型增值税制度已经无法满足时代要求，在很大程度上制约了企业生产力的提高，不利于企业的可持续发展。为了解决企业发展与增值税制度形式之间的矛盾，国家和政府通过宏观调控手段，使原有增值税制度形式发生了转变，实现了增值税的改革，为企业可持续发展的实现提供了良好契机。企业只有抓住发展机遇，明确增值税转型对自身财务的影响，采取科学的应对措施，协调好增值税转型

3、与企业财务之间的关系，才能为企业可持续发展的实现提供保障。　　1增值税转型的含义　　国际现行的增值税主要有两种类型，一种是只扣除所购原材料所含税金，称为生产型增值税；一种是将原材料以及固定资产所含税金在销项税金中抵扣，称为消费型增值税，我国目前所采用的增值税税收制度为第一种。而增值税转型就是将生产型增值税转变为消费型增值税，这是基于当前我国经济市场发展形势所提出来的，完成转型之后，企业固定资产所含税金可以在税前进行抵扣，对于调整企业财务结构、推动市场经济发展具有重要意义，是我国未来经济主要发展方向[1]。　　2增值税转型对

4、企业财务的影响　　2.1对企业资产价值的影响　　增值税转型对企业价值的影响，主要表现在对企业设备更新以及投资行为两方面。首先，当企业增值税税收制度由生产型转变为消费型之后，企业在对设备更新的进项税金可以直接抵扣销项税金，极大地降低了设备更新所需成本，而且有利于提高企业生产技术水平和生产效率，降低企业的生产成本，对增加企业的经济收益、提高企业市场竞争力具有重要作用[2]。其次是在生产型增值税制度下，企业可以一次性将固定资产购进所含税金进行抵扣，使得实际生产成本明显降低，此时企业的净利润将会增加，企业可以根据财务状况以及市场需

5、求情况，进行理性投资，扩大生产规模，在实现对产业结构调整的同时，能够使投资结构更加完善。　　2.2对企业财务报表的影响　　企业可根据需求编制自身的报表，企业主要财务报表包括资产负债表、利润表以及现金流量表，增值税转型之后，固定资产所含税金缴纳形式会发生变化，进而会使企业的这三种财务报表发生相应的变化。在生产型增值税制度下，企业的投资行为较少，经营所积累的总利润较大，在消费型增值税制度下，企业的投资行为增多，需要将所获利润用于投资上，并且需要采用筹资方式获取投资所需资金，在这种情况下企业就很容易出现负债现象。在消费型增值税制

6、度下，企业固定资产所含税金会在其使用的第一年全部抵扣掉，所以企业的经济利润在第一年会明显升高，但在之后的使用过程中不会再产生增值税，企业的经济效益与增值税不再发生关系。但同时固定资产的增加会使投资行为增多，对于收益周期较长的投资行为，由于经济收益见效时间较长，前几年的经济收益并不会发生明显提升。总体来看，在消费型增值税制度下，企业的利润表变化幅度是比较大的。完成增值税转型之后，企业在投入固定资产时，因为其税金可以以销项税金形式抵扣，会减少成本投入，企业将会有更多的资金用于别处，增加了企业流动资金量，并且在企业之后的发展过程

7、中，其可用流动资金将不会再受到固定资产增值税的影响。　　2.3对企业财务活动的影响　　增值税转型对企业活动的影响主要表现在投资、筹资以及利润分配三个方面。首先，固定资产的投入成本会在增值税转型之后降低，企业的生产成本也会降低，并且企业的可用流动资产增多，这为企业扩大经营规模创造了有利条件，企业的投资活动会明显增多，生产技术水平不断提高。其次，其企业筹资活动会随着投资活动的增多而增多，企业在投资过程中需要更多的资金，这就需要通过外部筹资或者利用内部积累资产，来为投资的完成提供所需资金。而企业投资活动和筹资活动的增多，会使得企

8、业的可用资产减少，虽然企业的固定资产成本以及生产成本降低，但是降低的这部分资金会用于企业的各项投资活动中，这两部分资金进行抵消，企业的利润分配基本不会发生变化[3]。　　3增值税转型对企业财务影响的实证研究及应对措施　　3.1增值税转型对企业财务影响的实证研究　　以东北三省为试点，对增值税转型之后企业财