房地产开发企业会计科目表和注释

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1、WORD完美格式房地产开发企业会计科目表房地产开发企业根据《企业会计准则应用指南》的统一规定，并根据房地产企业会计核算的特点，应设置如下会计科目。序号编号科目名称注释　　一、资产类11001库存现金21002银行存款按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细31012其他货币资金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等41101交易性金融资产按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算

2、。51121应收票据按照开出、承兑商业汇票的单位明细核算61122应收账款按照开发项目及债务人进行明细核算。房地产公司一般是预售商品房，用预收账款科目核算。通常是两种回款方式：一次性付清、银行按揭。分期收款销售方式比较少用。71123预付账款按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算。房地产开发企业与施工单位有关预付备料款、拨付甲供材、结算工程款的核算，应在“预付账款-预付承包单位款”“应付账款-应付工程款”两个账户进行。81131应收股利按照被投资单位进行明细核算91132应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算101221其他应收款

3、按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。..整理分享..WORD完美格式房地产开发企业有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等。这个科目建议用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理，设置以下几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它。111231坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算121401材料采购按照开发项目及供应单位进行明细核算131402在途物资按照开发项目及供应单位进行明细核算141403原材料按照开发项目及

4、材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算151404材料成本差异161405开发产品按照开发项目，分别开发产品的种类 （商铺、住宅等）进行明细核算。房地产开发企业开发的产品，达到预定可销售状态时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。期末，企业结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。171406发出商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算分期收款发出商品181408委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算191411周转

5、材料按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算20　周转房应设置“在用周转房”和“周转房累计摊销”两个明细账户进行核算21低值易耗品221471存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算..整理分享..WORD完美格式231501持有至到期投资按照存货项目和类别进行明细核算241502持有至到期投资减值准备按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、应计利息”进行明细核算。251503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算261511长期股权投资按照被投资单

6、位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。271512长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细核算。281521投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。29　投资性房地产累计折旧（累计摊销）按照投资性房地产类别和项目进行明细核算301531长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算311601固定资产按照固定资产类别或项目进行明细核算。321602累计折旧按照固定资产类

7、别或项目进行明细核算。331603固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行明细核算。341604在建工程核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。351605工程物资361606固定资产清理按照被清理的固定资产项目进行明细核算。..整理分享..WORD完美格式371701无形资产按照无形资产项目进行明细核算。由于房地产开发企业的特殊性，土地作为房地产企业建设商品房的“原材料”，一般体现在存货项目，而不会体现在

8、“无形资产”项目中。381702累计摊销按照无形资产项目进行明细核算391703无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核算401711商誉商誉发生减值的，应在本科目设“减值准备