成本费用预算定额编制说明

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1、新奥燃气控股有限公司财务管理咨询项目成本费用预算定额编制说明毕博管理咨询2004年10月28日概述项目第一阶段《诊断性分析报告》中指出，新奥燃气目前预算所执行的“成本费用标准制定缺乏科学性”，本报告的目的在于通过对实际财务数据的测算和验证，提出对新奥燃气成本费用预算定额的优化改进建议。本报告分成三个部分：现状分析和数据测算部分：选取“业务招待费”为测算样本，分析现有方法下进行成本费用预算定额制订的可行性和适用性，为成本费用预算定额编制方法的优化提供依据；成本费用预算定额改进建议部分：提出对成本费用预算编制的优化建议，并对优化后模式下的成

2、本费用预算的编制方法进行了具体说明附录：燃气控股可控成本费用预算定额管理流程2目录第一部分：数据分析部分（一）数据分析目的（二）数据分析过程（三）数据分析结论第二部分：成本费用预算定额优化建议（一）成本费用预算模式优化建议（二）燃气控股可控成本费用总量预算定额方法（三）预算编制方法优化－立项计划法（四）成本费用预算编制附录：燃气控股可控成本费用预算定额管理流程附件：定额系数测算表格（Excel文件）3新奥燃气成本费用预算定额管理的现状分析《费用开支标准（10.5）》是目前新奥燃气实际预算中的成本费用定额标准费用预算定额管理模式：控股公司统

3、一编制单项费用的预算定额并直接下发给成员企业执行预算定额法覆盖了绝大部分的费用项目预算定额的计算基本上依靠经验估算和历史数据修正4管理现状存在的不足用费用开支标准代替预算定额两者的管理作用不同。开支标准是费用列支时的上限，与费用实际发生相联系，一般不允许突破；而预算定额则用于费用的预算控制，在金额上一般低于开支标准。费用预算（开支标准）不切合成员企业实际情况由于地域分布广，各成员企业之间差异显著，燃气控股无法确切知晓成员企业的费用开支状况，预算和实际出入较大预算定额法有其一定的适用条件管理和控制效果上，现行的费用预算定额对成员企业费用控制

4、力度较弱5现行费用预算定额方法的可行性假设前提现行的费用定额管理模式的可行性论证：现行模式的前提假设有二：一是，各成员企业间在单个费用项目上确实存在统一的内在规律，且这一规律可用定额加以表示；二，可以找到操作简便实施性强的方法，来发现符合实际情况的费用定额数值。若假设成立，表明燃气控股对成员企业的费用预算可以采取“一管到底”的定额方法；若不成立，则说明现有模式的基础前提不存在，需要对其进行修正。通过对实际数据的统计分析，验证现有方法的科学合理性首先，通过分析历史数据，对上述假设前提进行统计学验证；如果用统计学方法仍然无法得到单项成本费用发

5、生的规律，说明现行的费用预算方法不具备可实施性，需要进行修正。6数据测算：样本选取方法数据分析目的：测算单项成本费用发生的规律性，并试图由此得到计算预算定额的方法分析对象选取：业务招待费占比较大（占燃气控股2003年除财务费用外总可控费用的10%）且具有代表性，与新奥燃气相关管理层沟通后，一致同意选取业务招待费为分析验证的对象。样本选取方法：选取24家成员企业2001、2002、2003、2004四年的业务招待费历史数据为分析样本2004年全年发生数，按上半年实际发生额占全年的40%加以推算为了样本量符合统计要求，同一成员企业不同年度的数

6、据作为独立的样本处理考虑到每个样本的可比性，成员企业成立当年的数据不纳入统计样本范围因控股公司项目开发而发生的业务招待费为非例行费用，从数据中扣减液化气业务具有特殊性，且只有部分成员企业有，相关的业务招待费也不作为分析对象7数据测算：指标选取方法指标选取：业务招待费的分拆：根据发生的部门和开支目的，可将业务招待费分拆成三部分：一是在市场开发和工程施工中发生的，与建设费收入相关的新建业务招待费；二是在管网运营和客户服务中发生的，与燃气和燃器具产品销售收入联系的日常运营业务招待费；三是综合、计财、采购、技术质量安全等管理和支撑部门发生的综合支

7、撑类业务招待费。其他指标的选取，如气化率、主管网长度等，均沿用新奥燃气的指标计算口径8数据收集表一：成员企业基本情况数据收集表一：收集成员企业的基本情况表单示例9数据收集表二：成员企业业务招待费发生情况数据收集表二：收集成员企业2001、2002、2003年全年和2004年上半年的业务招待费发生情况，根据业务招待费的发生目的的不同和招待对象的不同而分类列示。表单示例10分析方法一：分类分析分类分析：将样本按照不同的指标进行分类，然后进行相关性和分布分析，寻找同类样本中费用发生的规律；分类方法：主要参照新奥燃气通用指标，如运营年数、气化率、

8、企业规模、主管网长度、员工数等，考虑历史经验，同时兼顾样本量大小，试算后进行同类样本的截取。分类指标应具有一致性、可比性和普遍性。分类指标分类方法企业资产规模资产规模>6000万资产规模<=6