电解铝分公司成本管理知识讲座

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1、2012年5月电解铝分公司成本管理知识讲座概况简介电解铝分公司现阶段推行的成本管理是对全面预算管理和全员目标成本管理的延伸和升华。公司立足于内部市场，通过内部结算与岗位价值核算对岗位的经营成果进行计算，并按公司确定的经济政策对经营成果进行合理分配、考核兑现。简单的讲，就是让企业内部成为一个市场，让每一个“岗位”都成为市场主体，这里所讲的“岗位”，是指企业内部市场链上相对独立的经营主体，具体的说，就是企业内部每道生产工序上的岗位或若干人群组成、能够最大限度划分、能够核算和管理的最小单元，让岗位价值

2、最大化，实现企业效益最大化。下面将我公司在推行成本管理工作中的具体做法向大家做一介绍：一、成本管理流程简介二、预算制度三、考核制度四、核算及考核兑现五、定额测定六、车间班组核算一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介电解铝分公司现有四个电解车间，动力车间、阳极车间、铸造车间、净化车间、维运车间、运输车间等生产车间。电解车间是主要生产车间动力车间负责全厂供电阳极车间负责组装阳极并以半成品形式提供给电解车间净化车间为电解提供氧化铝铸造车间将原铝外铸成成品动力、阳极、净化车间是电解生产的前一工序，铸造

3、车间是电解生产的下一工序。维运车间和运输车间负责全厂的设备维护和物料运输。一、成本管理流程简介动力车间净化车间阳极车间电解车间维运车间铸造车间成品运输车间外购电碳阳极动力电直流电动力电组装阳极氧化铝设备维护原铝氧化铝烟气净化运输劳务氟化铝一、成本管理流程简介根据以上工艺流程，我公司以工艺流程为基础，以产品生产过程为核心，以产品流动价值增值为主线。车间之间按内部结算价结算，生产车间模拟为内部利润中心，每一环节都是考核中心，调动每个车间的积极性。成本管理是全员参与、全过程的系统管理。一、成本管理流程

4、简介从我们公司内部形成的价格结算体系分析，各部门在结算关系上大体分三类。一是买卖关系，如各操作岗位之间的结算关系，上道工序与下道工序之间的结算关系；二是服务关系。如各辅助岗位与生产岗位的结算关系；三是契约关系。比如管理岗位与生产岗位的结算关系。一、成本管理流程简介（一）、编制成本预算和计划根据铝业公司的计划，结合公司相关定额，按照公司内部结算价格，制定公司级和车间级的成本预算和计划，把成本、费用指标分解到各车间部室。（二）、进行成本核算按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理有关规定，建立适合的

5、公司和车间成本核算制度。车间根据实际情况进行区段（班组）核算。一、成本管理流程简介（三）、考核兑现按照核算的结果，对照已分解的指标进行考核兑现。（四）、分析、改进提高认真分析成本报表和资料，调查执行成本计划情况，发现问题提出改进措施或计划方案。并就出现问题及时上报、修改。公司预算部门(车间)预算班组(岗位)预算工作计划费用支出费用汇总、报表差异分析、考核年度预算预算分解事中控制事后核算改进提高直接材料水、电直接人工制造费用资料管理现场管理定额管理中小修理事前鉴定事后验收实地盘存水电抄表工资台账实

6、际发生成本管理流程图事前预测二、预算制度二、预算制度（一）预算编制原则1、各车间执行内部价格结算的管理办法，根据公司近年的实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位成本，按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品和劳务的价格。2、车间内部核算形成的利润，按四六分成对车间进行考核，其中40%归车间所有，40%中的60%用于奖励职工，40%中的40%留归车间用于车间技术改进、职工学习等。3、运输车间以班组为中心，单车核算为基础进行考核兑现。运输车间向各单位提供服务后，每月月末按公司制定的结

7、算价格与用车单位办理结算手续，并报公司经营管理部计算盈亏。按当月利润的40%考核兑现，60%留存公司，实行按月考核和按季、按年累计考核相结合的办法。二、预算制度4、电解车间的各项指标，一、二分厂分开制定，各自预算，单独考核。其他辅助车间的费用，一、二分厂分开核算，统一考核。5、鼓励车间自修自制、修旧利废和技术创新。车间自修自制、修旧利废和技术创新按照公司相关规定进行奖励。6、车间计划以外的费用，经总经理办公会通过后核减。7、各车间费用按下达指标分解至班组（区段），每月度按照车间制定的相关政策考核

8、兑现。二、预算制度（二）、预算的制定1、首先将每个车间的费用按材料、工资等费用项目进行归集，根据历史资料和定额，制定年度的费用计划。同时结合公司年度生产计划，对每个车间提供的内部劳务进行计算。各车间执行内部价格结算的管理办法，根据公司近年的实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位成本，按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品和劳务的价格。二、预算制度2、将各车间费用汇总，进行总体平衡，根据铝业公司指标进行调整，确定年度公司总体费用和各车间费用。这一步是将费用分解到各车间的过程。各车