事务所合并对审计质量的影响

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1、.事务所合并对审计质量的影响摘要本文基于中国百强会计师事务所里的信永中和会计师事务所合并案例，研究本土会计师事务所合并对审计质量的影响。会计师事务所合并对审计质量的影响是近几年来学者们与管理者们较为关注的热门话题。本文以2007年-2013年信永中和会计师事务所审计的客户为研究对象，构建相关模型，并对实证结果进行深入分析，研究结果显示：本土会计师事务所合并与审计质量并不存在显著关系，可以得出事务所通过合并，并不一定表示审计质量的提高，即“做大”与“做强”之间没有绝对关系。可能是由于：目前我国政府政策主导事务所合并，并非市场行为，事务所合并目的可能更多的想通过合并扩大规模以参加竞标评资质

2、或项目等；事务所在合并后内部整合在短时间内难以达成，各企业文化也相差较大，仍会有事务所在合并后自行承接客户办理业务，这便造成合并的没有多少意义；当事务所合并后的规模超过一定的合理范围，合并所带来的规模效应将会低于事务所内部管理成本的升高，可能会造成规模不经济，造成审计质量的下降等原因造成的。关键词：会计师事务所合并审计质量可操纵性应计-..1绪论本部分主要介绍本文课题的研究背景、研究意义、研究思路和研究方法，以及本文的结构框架。1.1研究背景及意义1.1.1研究背景在注册会计师行业中，规模经济效应体现得较为明显，会计师事务所通过合并，从而实现规模扩张。如国际大事务所毕马威、安永都曾经历

3、了数十次合并从而发展到现今的规模。近年来，我国各个会计师事务所也出现了数次合并浪潮。特别是在2007年后，我国为顺应市场变化，全面开放审计市场，国际“四大”会计师事务所凭借雄厚的资金实力以及搞的服务质量迅速抢占着中国市场，迫使本土会计师事务所的市场份额越来越少，则同期中国注册会计师协会力求会计师事务所“做大做强”，推动本土事务所之间的合并接连发生。由于在我国会计师事务所合并大部分由政府驱动的制度背景下，导致了我国会计师事务所合并动因与国外大相径庭，另外再加上学者在选取的样本、样本量以及选择研究方法上存在着较多差异，并且由于目前我国还不算稳定的审计市场，所以现阶段关于会计师事务所合并对审

4、计质量的影响的研究不够充分，研究结果尚不能统一，本文基于这一背景，试图探究在新会计准则制度下，本土会计师事务所能否通过合并达到对审计质量产生影响，从而给我国会计师事务所做大做强之路提供一些建议。1.1.2研究意义本文研究的理论意义在于：首先，国外的研究结论大部分认为事务所合并对审计质量有正向影响。而国内的研究却还存在争议，因此，对该领域做进一步研究是有必要的；其次，国内对该方面的实证研究并不多，本文以信永中和会计师事务所合并为研究对象，从审计质量这一角度研究事务所合并产生的经济后果，适当地对关于此方面的实证文献做了补充；最后，本研究采用可操纵性应计计量审计质量的同时还剔除了非标意见对审

5、计质量的影响，使结论更加可靠。-..本文研究也具有一定的现实意义。我国的事务所合并大多都由于行政力量的推动，从改革开放，加入WTO以来，我国的相关部门就大力鼓励国内事务所不断合并，促进其做大做强，希望达到可以与国际大所相抗衡的效果。但是，事务所规模的扩大与其业务量以及其收入是否同步提升，使得审计质量提高是值得关心的问题。本文正是致力于探究对事务所合并是否能够提升审计质量，以给政府主导下的事务所合并提供现实依据，让各所理性对待合并行为，从而保证我国审计市场的健康发展。1.2研究思路及研究方法本文探究会计师事务所合并的效果是通过关注审计质量。首先，本文回顾和梳理了国内外事务所合并的相关文献

6、，分别从规模与审计质量、合并与审计质量两个方面的相关文献进行了总结。其次，本文结合规模经济理论、声誉理论及“深口袋”理论，分析事务所合并怎样审计质量产生影响，为接下来的研究做好理论依据。最后，本文在上述分析的基础上，提出本文的研究假设，并运用A股市场的相关数据对研究假设进行检验，根据研究结果提出有助于事务所健康发展的政策建议。文章主要采用规范研究与实证研究相结合的方法。在规范研究方面，本文通过对现有事务所合并相关文献的梳理，通过理论分析，找出研究问题及其切入点，从而构建理论模型，为实证研究做准备。在实证研究方面，本文通过理论假设的推演，以及样本和变量选择，对研究问题进行了描述性统计、相

7、关性分析、多元回归分析、稳健性检验一系列实证研究程序，并通过对实证结果的分析，探讨我国事务所合并的成效，并对本文研究进行总结，提出未来研究方向。1.3文章主要内容文章的大致结构及内容如下：第1部分是绪论，主要介绍了本文的研究背景、研究意义及研究方法，并以图形的方式展示整篇文章的主要内容和框架。第2部分是国内所合并的理论基础。首先给出基本概念的界定，然后对事务所合并导致规模扩大后对审计质量的影响进行了理论分析，又从专业胜任能力和独立性方面对审计质