注册会计师考试税法难点盲点全套总结

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1、1税收法律关系由税收法律事实决定2征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所只想的货物或行为，是区分不同税种的主要标志3分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：房产税暂行条例税收地方法规　　税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章地方政府——税收地方规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：税务总局颁发的《税收

2、代理试行办法》4中央税与共享税以及全国统一实行的地方税的立法权在中央5中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口增值税消费税6地方政府收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税7共享收入：增值税（中央75%）、营业税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央）、企业所得税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央，剩余的60%归中央）、个人所得税（60%归中央）、资源税（海洋石油企业的归中央）、城市建设税（同营业税）、印花税（94%归中央）8对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律不

3、得采用简易办法征收增值税9小型商贸企业辅导期内，单张不得超过1万，每次不得超过25份。按照4%预缴10印象制品、电子出版物==13%11金银首饰以旧换新业务，以实际收取的价款缴纳增值税12对纳税人丢失海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，想主管税务机关提出抵扣申请，稽核无误，可以抵扣进项。13兼营中的营业税劳务购入货物的增值税，分别核算，不得抵扣；未分别核算，可以抵扣14增值税出口免税不退税：A生产型小规模纳税人自营出口或委托出口B外贸企业从小规模企业购入持普通发票的货物C外贸企业购入免税货物出口15不免不退

4、：进料加工复出口；出口原油；援外出口货物；禁止货物（牛黄、麝香、铜基合金、白金）16外贸企业未及时办理出口货物退税手续，除地市级批准或另有规定，不再受理退税申报（计提销项，是应税消费品的，补交消费税）1生产企业未及时办理退税手续，可饶过一个月，次月仍未申报，应视同内销征税2新成立的，销售额超过500万且外销占50%以上的生产企业，成立起12个月内，不办理出口退税确有困难的，省级批准，可以按月计算免抵退。3企业以实物投资处境的设备及零件（范围以前），出口退税额=发票金额*账面净值/设备原值*退税率；范围内的，实行免抵退

5、4开具红字专用发票情形开具红字专用发票申请人手续税务处理　1.专用发票抵扣联、发票联均无法认证　购买方　税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方可开具红字专用发票　销售方应扣减当期销项税额；购买方不作进项税额转出处理（3、4买方不做处理）　2.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证　购买方　3.开票有误购买方拒收专用发票　销售方　4.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方　销售方5出国人员免税商店销售的金银收拾征收消费税6沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围

6、7黄酒、啤酒包装物押金不论是否逾期，不用缴纳消费税8高档手表、游艇、小汽车、白酒不得抵扣消费税9纳税人用外购的已税珠宝生产盖在零售还进征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税10外贸企业出口货物退关，须向所在地主管税务机关申报补交已退的消费税11生产企业出口货物退关，已免的可暂不办理补税，内销时申报补交12委托加工应税消费品，向受托方所在地主管税务机关缴纳，城、教依受托方所在地税率13应税消费品销售退回，已交纳消费税可以退税，但是不能留抵。（营业税可退可抵）14我国境内外资金融机构从事离岸银

7、行业务，属于在我国进内提供劳务的，征收营业税15社保买股票，住房公积金放贷款----免16港口设施保安费，支付方不得在所得税前扣除17金融企业买卖金融商品，如果汇总计算的应缴营业税小于预缴营业税，可退税，不得结转至下一个会计年度18个人销售使用5年以上非普通住房，售价-原购买价款征税19邮电部门发行报刊——营业税，其他单位发行报刊——增值税20代销—手续费交营业税21随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务，征收增值税；单独办理并不销售汽车的，征收营业税1对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的价差收入，

8、不征营业税2出售、转让股权、债券，债转股—免营业税3转让土地使用权或者销售不动产，采用与收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（其他无形自产同会计）4非金融企业和个人买卖股票、债券，不征营业税5纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。6建