企业税收筹划的方法初探

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1、企业税收筹划的方法初探常丙凡(焦作丹河发电有限公司财务部河南焦作454000)中图分类号.•F27文献标识码：A摘要：税收筹划是纳税人生产经营活动中经常遇到的重要问题，具有提高企业经营管理水平和降低企业税收成木的积极作用，越来越得到纳税人的重视。木文就企业进行税收筹划的目标和税收筹划的原则进行了分析，进一步阐述企业筹资活动、投资活动和经营活动中税收筹划的具体做法，为企业进行税收筹划提供理论依据。关键词：企业税收筹划方法选择随着中岡经济与世界经济的进一步接轨，我国企业不但面临H益激烈的国内竞争，而且还面临着与国外企业之间的竞争。在这种激烈竞争的环境中，企业要处于有利

2、地位就要实现税后利润最大化，因此税收筹划的地位越来越突出,税收筹划已经成为企业财务管理活动的重要组成部分，通过事先筹划和安排公司的筹资、投资、经营、利润分配等财务活动，以实现税收负担最小化和税后利润最大化。一、税收筹划的涵义税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提条件下，纳税人依据税法的要求和生产经营的特点，为实现最小的合理纳税而进行的设计和运筹。二、税收筹划的目标税收筹划由于符合国家的政策导向，是完全合法的，正当的，是获得税收利益的最有效、最正确的途径，它所追求的目标只体表现在以下方面：(-)实现经济利益最大化所谓实现经济利益最大化，就是要求总收益与总成木之差最大

3、。无论是自然人企业，还是法人企业，对减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初原因，也是税收筹划所要实现的目标之一。（二）获取资金吋间价值企业通过一定的手段将当期应缴的税款延缓到以后年度缴纳，以获取资金的时间价值，是企业理财的一种观念，也是企业税收筹划的一项基本目标。（三）实现涉税零风险企业通过一定的税收安排，使企业处于一种涉税零风险状态，也是税收筹划应该达到的目标之一。（四）提高自身经济利益税收筹划实现企业经济利益最大化是指在总收益不变的情况下，使得成本（尤其是税收这种外部成本）最小化。减少税负，提高经济效益是构成税收筹划0标体系的不可或缺的组成部分。（五）维护主

4、体合法权益企业一方面承扪着税法规定的纳税义务，另一方面也冇合法进行税收筹划的权利。三、税收筹划的原则（一）合法性原则税收筹划必须遵守税收法律和政策，只奋在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。企业应当从实际出发，因地、因吋制宜地设计具体的筹划方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。（二）程序性原则税收筹划必须遵从法定的程序，所制定的筹划方案才能切实可行。任何企业在开展税务筹划吋，除精研税法及相关法律规定外，必须遵循程序性原则，及吋与税务部门沟通，在反复研讨的基础上作出筹划。（三）成本效益原则在筹划

5、税收方案吋，不能一味只考虑税收成本的降低，而忽略因筹划方案的实施而引发的其他费用的增加或收入的减少。筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收收益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该方案而放弃其他方案所损失的相应机会损益，只奋当新发生的费用和损失小于所取得的利益吋，该筹划方案才是合理的。四、企业筹资活动进行税收筹划的内容（一）债务资本筹集的税收筹划1.银行借款的税收筹划。向银行借款的成本主要是利息。银行借款利息可以税前扣除，具有抵税作用，如果企业能够与银行达成某种协议，由银行提高借款利率，使企业计入成本的利息费用提高，可以降低企业的税负。银行也可

6、以某种形式将获得的高额利润返还给企业或为企业提供更便利的贷款，达到节税的目的。2.发行债券的税收筹划。企业通过发行债券筹资，可以为公司筹集大笔资金，而债券持有人只能得到固定的利息，而债券的利息根据税法的规定，可以在税前列支，公司可以获得所得税收益。公司债券的付息方式冇定期还本付息和分期付息两种方式，当公司选择定期付息吋，公司则在债券有效期内享受债券所得税收益，还不必付息。3.企、Ik间拆借资金税收筹划。在利息计算及资金冋收方面与银行贷款相比，有较大弹性和冋旋余地，从而便于企业间实现某种默契和税收上的互利。因此这种筹资方式为众多企业所青睐。此种方式，对于设有财务中心

7、的集团企业来说，税收利益尤为明显，因为集闭的财务中心能起到银行的作用，可以利用集团资源和信誉的优势以整体对外筹资，再利用集团内部各企业在税种、税率及税收优惠政策等方面的差异，实行逐层分贷?调节集团资金结构和债务比例，既能解决财务难题，又为集闭整体争取到了税收利益。4.借款费用的税收筹划。在企业生产经营期间，凡是与固定资产购建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态之前应予以资本化，计入固定资产成本，而之后予以费用化，计入当期费用。企业应在借款费用一定的情况下，尽可能加大计入费用化的份额，获得相对的节税收益，即企业应尽可能缩短固定资产的购建期间。5.租赁活动中的

8、税收筹划。