中级会计师学习心得

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1、中级会计师学习心得目录第一篇：中级会计师学习总结第二篇：XX中级会计师考试学习技巧第三篇：中级会计师第四篇：中级党校学习心得第五篇：XX中级学习心得更多相关范文正文第一篇：中级会计师学习总结一、同一主体控制下合并1、按权益账面价值份额入账，不产生投出损益。借：长期股权投资【子权益账面份额】应收股利【已宣告但尚未发放】贷：相关科目【投出价值】资本公积【贷方差额】另，a如产生借记资本公积（母）不足冲减的，借记盈余公积、利润分配科目。b在同一控制下，与投资相关的直接费用计入到当期损益，即管理费用；c无论是同一控制还是非同一控制，发行股票取得投资，则交易费用从股票溢价中扣除；2、成本法核算，损益不计

2、入“长投”价值中。a．被投资单位宣告分派的现金股利或利润，通常情况下确认为当期投资收益。第25页共25页b．清算性股利是指投资企业所获得的被投资单位累积分派的股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净损益由投资企业所享有的数额。3、合并报表前母公司权益法调整分录a．第一年①对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资贷：投资收益②对于当期收到子公司分派的现金股利借：投资收益贷：长期股权投资③按持股比子公司非损益权益增加借：长期股权投资贷：资本公积b.第二年①借：长期股权投资贷：未分配利润—年初（损益调整的余额）资本公积②第二年其他同上。4、股权投资项目与子公司所有者权益项目抵销借：实

3、收资本【子公司】资本公积【子公司】盈余公积【子公司】未分配利润—年末【子公司】贷：长期股权投资【母公司】少数股东权益5.投资公司收益与子公司分配方案的抵销借：投资收益【当年】少数股东损益【当年】未分配利润—年初【子公司结余】贷：本年利润分配—提取盈余公积【当年全】本年利润分配—应付股利未分配利润—年末二、非同一控制下的企业合并第25页共25页1、按投资方付出允代价加各项直接相关费用作入账，产生资产转让损益，但不产生投资损益。a借：长期股权投资累计折旧【账余】贷：固定资产【账余】营业外收入【公允减账面】b借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费借：主营业务成本贷：库存商品c.采用金融资产投资，

4、确认投资收益；用无形资产投资，确认营业外收支。2、成本法核算，与前相同。3、合并报表前子公司修订评估对利润影响额,公司在支付对价中体现,不要再进行调整.1.第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产贷：资本公积②计提累计折旧、累计摊销借：管理费用贷：固定资产—累计折旧、无产—累摊2.第二年借：固定资产、无形资产贷：资本公积借：未分配利润—年初贷：固定资产—累计折旧借：管理费用贷：固定资产—累计折旧4、合并报表前母公司权益法调整分录同上5、股权投资项目与子公司所有者权益项目抵销借：实收资本【子公司】资本公积【子公司】盈余公积【子公司】未分配利润—年末【子公司】第25页共25

5、页商誉【公允价减去公允权益份额】贷：长期股权投资【母公司】少数股东权益营业外收入【初始公允小于权益份额】三、分次购入形成控制的事情1、原投资10%，追加50%达到合并；（由成本法到成本法，不需要进行追溯调整）2、原投资30%，追加30%；（由权益法转成成本法，需要进行追溯调整）a当时计入营业外收入，则现在要冲回来，通过利润分配和盈余公积来核算b追溯权益法期间取得的净利润、其它权益变动以及现金股利等。追溯调整：借：盈余公积利润分配——未分配利润递延所得税负债资本公积贷：长期股权投资四、其他合并抵销分录汇总1、应收账款与应付账款的抵销①初次编制合并财务报表时的抵销处理借：应付账款贷：应收账款借：

6、应收账款——坏账准备贷：资产减值损失②第二年以后借：应付账款贷：应收账款借：应收账款――坏账准备贷：未分配利润——年初（年初余额）借：应收账款――坏账准备第25页共25页贷：资产减值损失（本期计提）2、债券投资与应付债券的抵销处理借：应付债券【摊余成本】贷：持有至到期投资【摊余成本】借：投资收益（期初摊余成本*实际利率）贷：财务费用借：应付利息借：长期股权投资（不调整）贷：应收利息贷：银行存款等3、存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销b.投资成本<在被投资方可辨认净资产公允价①第一年值中所占份额借：营业收入借：长期股权投资（调整增加）贷：营业成本贷：银行存款等借：营业成本【存货价值×毛利

7、率】营业外收入贷：存货(2)第二阶段，被投资方实现净损益时的处理借：存货—存货跌价准备（每年计提）借：长期股权投资（净利润×持股比例）贷：资产减值损失（毛利率范围内）贷：投资收益②第二年以后a借：未分配利润——年初贷：营业成本【存货价值×毛利率】b本期销购借：营业收入贷：营业成本c期末结余借：营业成本贷：存货d承接上年借：存货—存货跌价准备贷：未分配利润—年初e本年变化借：营业成本（出售）贷：存货—存货跌价准