审计市场结构对审计质量的影响-研究

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1、3．1审计市场结构的决定因素分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯153．1．1审计市场集中度分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯153．1．2审计市场行业专长分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯153．1．3审计市场进入壁垒分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯163．2审计市场结构各因素对审计质量的影响分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．163．2．1审计市场集中度对审计质量的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯163．2．2审计市场行业专长对审计质量的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯173．2．3进入壁垒对审计质量的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

2、184审计市场结构对审计质量影响的实证分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯194．1研究设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯194．1．1数据来源与样本选择⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯194．1．2模型和变量⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．194．2描述性统计分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯204．2．1因变量的描述性统计分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯204．2．2自变量的描述性统计分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯204．3相关性分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

3、⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．304．3．1相关性检验结果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯304．3．2相关性检验结果分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯314．4回归分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯314．4．1回归检验结果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯314．4．2回归结果分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．3l5研究结论、政策建议及局限性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一335．1研究结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯335．2政策建议⋯⋯⋯⋯⋯

4、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯335．3研究局限性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯34参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯35附录⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．38后记⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．39攻读学位期间取得的科研成果清单⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯40VI1绪论1．1研究背景我国审计市场起步于二十世纪八十年代的经济改革发展时期，在一定程度上受到政府部门的管制，独立性较差。1998年脱钩改制完成后，注册

5、会计师的独立性大幅提高，审计市场得到迅猛发展，走上了独立发展的道路。但是，我国审计市场结构仍然不利于审计质量的提高。作为审计市场主体方——会计师事务所，缺乏一个长期的市场孕育时期的洗礼，加之近年来发生的一系列审计失败事件，对注册会计师的社会声誉和独立审计的公信力产生了一定的影响，审计质量遭到社会公众的普遍质疑，对注册会计师的信赖面临着危机。审计质量是关乎一个会计师事务所存活和发展的重要因素。因此，审计市场结构与审计质量问题研究成为了人们关注的热点。1．2研究意义1．1．1理论意义本文的理论意义在于，目前学术界对审计市场结构这方面的研究还相对较少。本文在总结国内外学者相关文

6、献的基础之上，以期能够在审计市场结构各因素对审计质量的影响程度方面做出贡献；本文的实践意义在于，通过对我国审计市场结构的研究，发现审计市场结构影响审计质量的关键因素，以期可以从根源上优化我国审计市场结构，达到“标本兼治”。1．1．2实用价值本文研究的目的在于：通过实证检验审计市场结构各因素对审计质量的影响，以期为政策制定者在构建寡占型审计市场结构的过程中，能够有侧重点的制定政策，提高审计质量。1．3文献综述1．3．1国外文献综述1．审计市场结构的定位及其影响因素寡头指的是一种市场结构，该市场由少数卖方占主导。Shepherd(1990)在其论文中对市场结构进行了界定：如果

7、市场份额大于60％那么该市场结构为寡头垄断型，反之则为垄断竞争型市场。通过翻阅审计市场集中度的相关文献，大部分学者同意，经过会计师事务所之间的长期竞争及合并、扩大规模，许多国家已经呈现出寡头垄断的市场结构。但是对于寡头垄断是否适合审计市场这一问题，学术界一直存在着对立的观点。部分学者以产业组织理论为基础分析认为，寡占型市场结构是有效竞争的，有利于审计质量的提高；然而其他学者则认为，寡头垄断市场并不适合审计市场，因为寡头垄断市场会引起审计市场的过度竞争，会计师事务所为了留住客户便会采取非正常手段，极大地损害了注册会计师的独立性。